第二部分项目一凭证处理.ppt

项目一 企业日常经济业务的凭证处理 任务一 了解企业基本情况 任务二 认识记录会计信息的原始凭证 ☆原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。 ☆原始凭证是证明经济业务发生的初始文件，具有较强的法律效力，是一种很重要的凭证。 三、原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整 手续完备 书写清楚 填制及时 书写清楚要求 四、原始凭证的审核 五、 记账凭证 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。 1、专用凭证 任务三 核算筹资业务 一、投资者投入资本 （一）账户设置 借方可能是“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等。 贷方是“实收资本”或者“股本”。 （二）凭证处理 【业务2-1】2014年11月1日，广东华兴有限责任公司收到刘志强按投资协议投入的资本金3 900 000元，原始凭证：公司开户行盖章的收款通知1张，收款收据记账联1张，投资协议复印件一份（共3页）。 记账凭证的基本内容 借：银行存款 3 900 000 贷：实收资本——刘志强 3 900 000 记账凭证的审核 （二）凭证处理 【业务2-2】 2014年11月1日，收到长江实业公司投入的A设备一台，投资协议约定的价值为800 000元，原始凭证：固定资产转移单1张，投资协议复印件一份（3页），资产评估报告复印件一份（5页）。 （二）凭证处理 【业务2-3】 2014年11月1日，收到李云波投入的专利技术一项，按投资协议约定价值为300 000元，原始凭证：无形资产转移单1张，投资协议复印件一份（3页），资产评估报告复印件一份（5页）。 任务三 核算筹资业务 二、借入资金 （一）账户设置 借方是“银行存款” 贷方是“短期借款”或者“长期借款”。 （二）凭证处理 【业务2-4】 2014年11月1日，广东华兴有限责任公司从工商银行借入50 000元，期限6个月，年利率3%。原始凭证：公司开户行盖章的借款凭证1张。 （二）凭证处理 【业务2-5】 2014年11月1日，广东华兴有限责任公司从工商银行借入200 000元，期限2年，年利率4.5%。原始凭证：公司开户行盖章的借款凭证1张。 借：银行存款 200 000 贷：长期借款——工商银行 200 000 任务四 核算供应业务 一、固定资产购进的核算 （一）账户设置 借方是“固定资产”和“应交税费”等。 贷方是“银行存款”、“库存现金”或“应付账款”。 （一）账户设置 “应交税费” 账户 负债类科目，核算内容包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加。 不核算印花税、耕地占用税。 （一）账户设置 增值税 对我国境内销售、进口货物，或者提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 一般纳税人和小规模纳税人。 借方 应交税费——应交增值税 贷方 期初余额： （1）本期购入设备、货物等 （1）本期销售货物、提供劳务等支付的增值税进项税额 收取的增值税销项税额 （2）本期实际上缴的增值税 （2）本期出口收到的增值税退税 （3）转出本期未交增值税 （3）转出本期多交的增值税 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额： （二）凭证处理 【业务2-6】 2014年11月2日，广东华兴有限责任公司购入不需安装的B生产设备一台，买价5 000元，增值税850元，公司于当日开出银行转账支票支付全部款项。原始凭证：增值税专用发票1张，固定资产验收单1张，银行转账支票存根1张。 借：固定资产——生产设备B 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 支票的填写要求 支票是出票人委托开户行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 现金支票和转账支票 支票的填写要求 （1）月为壹、贰和壹拾的，应在其前加“零”，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。 （2）日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“