2第二章货币资金及应收项目.ppt

现金总账 例：购买办公用品支付现金450元,编制会计分录如下: 借:管理费用 450 　贷:库存现金 450 例：企业职工张海出差，预借差旅费 3 000元，以现金支付，编制会计分录如下： 借：其他应收款——张海 3 000 贷：库存现金 3 000 例：职工张海出差回来报销差旅费 3500元, 编制会计分录如下: 借:管理费用 3 500 　贷:其他应收款——张海 3 000 库存现金 500 报销2800元？ 例：承上例,总务科向财会部门报销日常办公用品费1 530元,财会部门审核有关单据后,同意报销,并以现金补足定额。编制会计分录如下: 借:管理费用 1 530 　贷:库存现金 1 530 2、非定额备用金制度 按需要逐次借用和报销 例：采购员张山出差借支差旅费1 500元,以现金支付。编制会计分录如下: 借:其他应收款——备用金(张山)1 500 　贷:库存现金 1 500 例：张山出差回来报销差旅费1 350元,交回现金150元。编制会计分录如下: 借:管理费用 1 350 　 库存现金 150 　贷:其他应收款——备用金(张山) 1 500 2、现金溢余的账务处理 ①属应支付给有关人员或单位的,转入“其他应付款”账户。 ②属无法查明原因的现金溢余,经批准转入“营业外收入”账户。 2、账务处理 例:企业收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额80 000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 80 000 贷：应收账款——乙公司 80 000 例：企业向广百公司购买办公用品1 500元,开出转账支票支付款项。根据支票存根和有关发票,编制会计分录如下: 借:管理费用 1 500 　贷:银行存款 1 500 【例】 企业从银行借入短期生产周转资金500 000元。企业根据银行结算凭证填制收款凭证。 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 ◆银行存款余额调节表的计算公式 【例】应收华东公司罚款4 000元，应收出租给大意公司包装箱租金12 000元，其会计处理如下： 借：其他应收款 4 000 贷：营业外收入 4 000 借：其他应收款 12 000 贷：其他业务收入 12 000 当企业收到上述款项时，再作如下会计处理，相应注销各明细账。 借：银行存款 16 000 贷：其他应收款 4 000 其他应收款 12 000 三、应收账款的会计处理 （一）在无商业折扣的情况下，应按应收账款的全部金额入账。 （二）在有商业折扣情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 （三）在有现金折扣的情况下，按总价法或净价法处理。 1.总价法 2.净价法 四、坏账的确认与会计处理 （一）坏账的确认 （二）坏账损失的会计处理 1.直接转销法 2.备抵法 （1）备抵法的含义 （2）坏账准备的计提范围 （3）坏账准备的计提及会计处理方法 五、其他应收款项 （一）预付账款 【例】某企业向甲公司采购材料,按合同规定预付货款30 000元,以银行存款支付。 (1)以银行存款付款时,编制会计分录如下: 借:预付账款——甲公司 30 000 　贷:银行存款 30 000 (2)收到甲公司的材料和专用发票等单据,材料价款为45 000元,增值税为7 650元,材料已验收入库。编制会计分录如下: 借:原材料 45 000