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第一章 税法基本原理 一、近年考情介绍 考试题型: 单选题、多选题 考试分值：近 5 年平均考分为 20 分 重要性等级：★★ 年度 题型 2008 2009 2010 2011 2012 单选题 7 题 7 分 7 题 7 分 7 题 7 分 6 题 6 分 6 题 6 分 多选题 8 题 16 分 7 题 14 分 7 题 14 分 6 题 12 分 6 题 12 分 合计 23 分 21 分 21 分 18 分 18 分 二、教材内容及变化：共六节有少量变化 由于教材内容稳定，因此考点分布广，知识点要求细致，考试应全面复习 三、重点内容 税法的原则、税法的解释、税收实体法的要素；税收程序法的制定，确定程序制度、 征收程序制度、稽查程序制度；税收执法的主要内容；税收法律关系特点和主体；税收管辖 权概念及分类、国际重复征税及其避免，国际税收抵免制度。 第一节 税法概述 共五个问题: 1． 税法的概念与特点 2． 税法原则 3． 税法的效力与解释 4． 税法作用 5． 税 法与其他部门法关系，重点是 1、2、3个问题 一、税法的概念与特点 （一）税法概念—理解 １、税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中权利义务关系的法律规范的 总和。 理解定义： 税法的制定主体具有多样性。 全国人大及其常委会 地方人大及其常务委员会 获得全国人大及其常委会授权的行政机关。 立法机关的多样性，导致税法有广义和狭义之分。 从形式上看，广义的税法包括税收法律、法规等，因此税法具有层次性。 第 1 层次：全国人大税收法律 （狭义的税法） 第 2 层次：国务院行政税收法规；地方人大地方性税收法规 从内容上看，税法由税收实体法，税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系，因此 税法具有综合性。 结论：税法具有层次性和综合性的特点。 （2）税法的调整对象：税收分配过程中形成的权利义务关系。 2、税法与税收的关系（理解） （1）区别： 所属学科不同：税收是经济学概念，税法是法学概念 调整的内容不同：税收侧重解决分配关系；税法侧重解决权利义务关系。 （2）联系： 税收是税法确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式。 （二）税法的特点—理解 1、从立法过程看税法属于制定法，而不属于习惯法 即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。 2、从法律性质看税法属于义务性法规，而不属于授权法规 所谓义务法，是指法律的核心是直接规定人们的某种义务。 但任何一部法律都有权利和义务两方面，如何理解如何理解税法是义务性法规？ （1）税法以规定纳税人的义务为核心； （2）从权利和义务的多寡看；税法规定的权力和义务不对等，纳税人的义务＞权利； （3）从权利和义务的主从关系看：纳税人的权利建立在纳税义务之上，即权利具有从属 性，或者说纳税人的权利是为履行纳税义务服务的； （4）从权利的性质看：纳税人的权利主要是程序性方面的权利。即如何履行纳税义务的 权利。相反，实体性权利很少。 【2012 考题】下列有关税法特点的说法，错误的是（ ）。 A．税法属于制定法而非习惯法 B．从法律性质上看，税法属于授权性法规 C．税法是由国家制定而不是认可的 D．税法具有综合性 【答案】B 【解析】从法律性质看税法属于义务性法规，而不属于授权法规 【例题】关于纳税人权利和义务，下列表述正确的有（）。 A．从纳税人的角度看，税法的核心是规定纳税人的权利和义务 B．税法规定的纳税人权利，是建立在纳税人义务基础之上的，具有从属性