扣缴及申报流程.ppt

綜合所得稅申報法令及實務 扣繳介紹 扣繳及申報流程 機關、團體、學校、事業或執行業務者(即扣繳 義務人) 給付薪資、利息、退職金…….等所得。 各類所得扣繳率標準 固定薪資---由納稅義務人自行選定，按下列二種方式擇一扣繳： (1)全月給付總額依照薪資所得扣繳稅額表扣繳。 ( 須填寫扶養親屬表交給機關或學校) (2)按全月給付總額一律扣繳5%。 兼職所得及非每月給付之薪資： (1)扣繳義務人每次給付之金額未達扣繳稅額表之 起扣標準者(即68,500元)免予扣繳。 (2)若達起扣標準一律扣繳5%。 各類所得扣繳率標準 利息收入：10% 租金收入：10% 權利金收入：10% 競技競賽機會中獎獎金：10%；但政府舉辦之中獎獎金，獎額不超過2,000元者，免予扣繳；超過2,000元者，扣繳20%。(分離課稅) 執行業務所得：10% 退職所得：扣除定額免稅額後，餘額扣繳6%。 其他所得：不用扣繳。 綜所稅申報基本概念 壹、結算申報及計算 申報方式？ 手寫申報。 網路申報。 自然人憑證。 金融憑證。 身分證號碼＋戶號。 二維條碼申報。 稅額試算服務。 壹、結算申報及計算 退稅、繳稅方式 (一)退稅：直撥帳戶退稅、支票退稅。 (二)繳稅： 現金：代收稅款處、便利商店繳稅(20,000元以下) 。 信用卡：限以納稅義務人或配偶名義持有之信用卡。 繳稅取款委託書：納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬 的帳戶。 自動櫃員機(ATM) 。 晶片金融卡。 支票。 壹、結算申報及計算 綜合所得稅稅率--採累進稅率 綜合所得淨額 稅率 累進差額 0-- 500,000 5% 0 500,001--1,130,000 12% 35,000 1,130,001--2,260,000 20% 125,400 2,260,001—4,230,000 30% 351,400 4,230,001以上 40% 774,400 綜合所得總額介紹 壹、結算申報及計算 利息所得：金融機構的存款利息、另公債、公司債、短期票劵等所取得之利息，係分離課稅，無須申報綜合所得稅。 租賃所得：全年租金收入－必要費用＝所得總額 100% 43% 57% 執行業務所得：律師、會計師、建築師等以技藝自立營生的業務收入。個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年18萬以下免稅。 競技競賽及機會中獎獎金：參加各種比賽及機會中獎獎金；政府所舉辦的獎劵中獎獎金(例統一發票、公益彩劵)，不併入綜合所得總額計算。 退職所得：退休金、資遣費、離職金、終身俸…等。 免稅額介紹 扣除額介紹 「一般扣除額」及「特別扣除額」 * * * * * * * * * * * 扣除額/列舉扣除額/保險費 保險費：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險）於課稅年度繳納者。 要保人與被保險人需同一申報戶。 被保險人每年最多可扣除24,000元，不足24,000元者，為實際發生金額。但全民健康保險之保險費不受金額限制。 應檢附：收據正本或繳納證明書正本或服務單位填發 之證明。 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/醫藥及生育費 醫藥及生育費：收據出具對象限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者。 依實際發生數列報。 受有保險給付部分不得扣除。 應檢附：具擡頭的繳費證明正本。 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/災害損失 災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、火災等損失。 向國稅局報備，且依國稅局核發之災害損失證明上所載之金額列報扣除，但領受保險金或救濟金部份不得扣除。 － 壹、結算申報及計算 － 壹、結算申報及計算 扣除額/列舉扣除額/自用住宅購屋借款利息 房屋所有權人及借款人需為申報戶內之納稅義務人、配偶或受扶養親屬。 納稅義務人、配偶或受扶養親屬課稅年度在該址辦妥戶籍登記，且無出租或供營業、執行業務者使用。 購屋借款利息支出-利息收入＝申報金額。 每一申報戶以一屋為限，扣除上限30萬。 貸款名