第五章会计凭证.pptVIP

发生在身边的故事： 交学费学校给一张收据 打的士车司机给一张发票 超市结帐售货员给一张购物小票 银行存钱营业员给一张收款收据 第五章 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。 第二节 原始凭证 1.原始凭证：是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明经济业务已经发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。 2.原始凭证的种类 ★记账编制凭证与其他原始凭证的区别 二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本要素 符合实际情况 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。 明确经济责任 必须由经办单位和人员签章 从外单位取得应盖有外单位的财务章 从个人取得应有个人签名 自制的必须有单位负责人的签名 内容齐全 大小写金额； 一式几联的凭证注明用途； 一式几联的发票和收据，复写纸套写； 购买实物要有验收证明； 支付款项要有收款证明。 书写清楚、规范 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 。 不得涂改、刮擦、挖补。 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替 三、原始凭证的审核 （一）审核内容 1、原始凭证的真实性 2、原始凭证的合法性 3、原始凭证的合理性 4、原始凭证的完整性 5、原始凭证的正确性 6、原始凭证的及时性 （二）原始凭证审核结果的处理 完全符合要求的原始凭证，据以编制记账凭证； 内容不完整、填写有误的原始凭证，应退回经办人员。 不真实、不合法的原始凭证，有权拒绝不予受理。 （二）为什么编制记账凭证？ 月底核算当月发出材料的总成本，包括各个车间和管理部门领用，领料单又分为一次性领用、累计领用、限额领用等多种方式下的多张领料单，直接依据原始凭证确认会计要素涉及的账户及其变动、结余金额，可能会出现什么问题？ 为此，根据原始凭证上记载的经济业务确定应登记的账户名称、账户方向（借或贷）以及记录金额，将此结果作出书面记录的过程就是编制记帐凭证。 根据各账户的对应关系以及借、贷金额的“平衡性”，检验并保证其后所进行账户记录的完整性与正确性。 ◆专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每笔业务编制完整分录，并做为记账依据） 二、记账凭证的填制 （二）记账凭证的填制方法与要求 （主要介绍专用记账凭证填制方法） 1.专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制（如结转损益等）。 第四节 会计凭证的传递 一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 2. 会计凭证传递的内容 ●有序的传递路线 ●合理的传递时间 ●严密的传递手续 （四）记账凭证的种类 记账凭证 1 按记账凭证 的用途分类 2 按凭证上填列的 会计科目数目分类 3 按凭证上包括的 业务内容多少分类 专用记账凭证 通用记账凭证 单式记账凭证 复式记账凭证 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 1、按记账凭证的用途分类 记账凭证 1 按记账凭证 的用途分类 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 ①专用记账凭证 ◆含义：在每张凭证上只反映一定种类业务内容的记账凭证。 ★专用记账凭证与经济业务的关系 ●根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。 ★根据经济业务与货币资金收支的关系分类 专用记账凭证编制 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 收款记账凭证 凭证编号： 收2