2012年中级会计习题.ppt

L/O/G/O 习题 1．A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理 （1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。 （2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。 （3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。 （4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。 答案： 1． A公司应作如下会计处理： （1）①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本63 250 000 应收利息 750 000 投资收益500 000 贷：银行存款 64 500 000 ②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时 借：银行存款 750 000 贷：应收利息 750 000 ③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 3 000 000 贷：投资收益 3 000 000 (2)①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——公允价值变动550 000 贷：公允价值变动损益 550 000 ②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 1 100 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动1 100 000 (3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时： 借：银行存款 3 000 000 贷：应收利息 3 000 000 (4)借：银行存款 6 5000 000 交易性金融资产——公允价值变动550 000 贷：交易性金融资产——成本 63 250 000 —— 投资收益 2300000 同时， 借：投资收益 550 000 贷：公允价值变动损益 550 000 2．某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。 （2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0．4元。 （3）4月2l日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。 （7）12月31日A公司股票市价为每股18元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 答案： （1）借：交易性金融资产——A股票（成本) 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 （2）借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 （3）借：交易性金融资产——A股票(成本)900 000 应收股利20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000 （4）借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000 （5）公允价值变动损益＝(800 000＋900 000)- 100 000×16．4＝60 000（元） 借：公允价值变动损益60 000 贷：交易性金融资产——A股票（公允价值变动） 60 000 （6）借：银行存款 1 040 000 交易性金融资产——A股票