关于煤炭企业集团财务成本控制存在问题探析与应对措施探析.docVIP

关于煤炭企业集团财务成本控制存在的问题分析与应对措施探讨 　　【摘 要】当前，随着市场竞争的加剧，煤炭企业面临的形势日益严峻，因采掘类行业的特殊性，在其日常生产经营中，除了日常生产与管理成本之外，需要承担环境整治、事故防范等各类支出，为成本控制增加了不确定性。节能减排的宏观政策下，开源节流成为煤炭企业发展的必然，在这过程中加大成本控制，实施成本管理，已经成为企业做大做强的一条必然之路 【关键词】煤炭企业；成本控制；问题；措施 煤炭企业成本主要是指生产经营过程中发生的与生产商品或提供劳务有关的各种耗费，即制造成本，包括直接材料、直接人工及制造费用等。费用是指本期发生的、不能直接或间接计入某种产品成本或劳务、应直接计入当期损益的各种耗费，即期间费用，包括销售费用、管理费用和财务费用 煤炭企业成本控制主要是指企业在生产经营中，依据成本控制的目标，适时统计发生成本支出的各个环节的实际耗费与开支，通过目标对比，及时纠偏，实现实际成本在预订的目标范围之内。对于煤炭企业而言，成本控制是企业日常经营管理的必要环节 一、煤炭企业集团成本控制的原则 1.依法合规原则。成本费用控制严格按照法律、法规和规章制度执行 2.成本效益原则。成本费用控制活动为企业带来的收益，应大于成本管理的支出。充分分析影响成本费用的各种因素，制定科学合理的成本费用目标，通过各种管理手段，进行有效地控制和监督，力争以最小的投入获得最大的产出 3.全面控制原则。将成本费用控制责任横向落实到部门，纵向落实到班组，从成本费用预测预算、过程控制、分析与考核各个环节进行管理，实现成本费用全员、全方位、全过程的管理 4.责权利相匹配原则。推行“分级归口、责任到人”的成本费用责任制，按照谁负责配置、消耗资源，谁承担成本管控责任的基本原则，从战略成本、运营成本、财务成本三个维度，将管控责任分解落实到各级责任主体，建立严格、公平、公正的成本管控激励机制 5.科学管理原则。广泛应用系统科学、可行性研究、决策分析、目标成本、价值导向、成本对标、班组核算等方法，实现成本费用控制的科学化、标准化、规范化 6.因地制宜原则。控制措施应实事求是，符合本单位业务特点、部门和岗位设置以及成本费用项目性质 二、煤炭企业集团财务成本构成与特点 1.成本构成 采掘类行业受地质环境影响大，因此煤炭企业的成本构成上十分复杂，时间上周期波动大，依据成本的属性，可以分成显性成本和隐性成本两大类： （1）显性成本 一般是预算编制的明账，凡是可预见性的且较为确定的成本，即煤炭企业成本中的显性成本。包括：①经营成本；②设备、材料成本；③人力成本；④物流成本；⑤库存销售成本；⑥电力等能源耗费成本 （2）隐性成本 难以遇见、不确定性因素较多，难以控制的成本。包括：①采购成本；②环境整治成本；③安全保障成本；④技术升级成本 2.特点分析 煤炭企业应产品自身的特殊性，兼具开采、生产、经营、管理多个环节，因此其成本控制较为特殊。主要特点有：其一，自然因素与挖掘因素影响成本。煤种的赋存条件对成本影响很大，机械化折旧与更新逐步增加，挖掘量的大小直接影响成本的高低。其二，产品实体不包括原料与耗材。煤炭生产中的耗材消费属于辅助材料，不构成产品的实体。其三，薪酬支出较大。因受生产条件限制，大量的人力消耗中的工资、津贴、补贴与保险的比重越来越大。其四，组织与成本管理较为复杂。煤炭开采中的人力支出复杂，同时需要大量的提升及运输设备，而产量的增减变化对煤炭成本升降又有直接影响 三、煤炭企业集团财务成本影响因素与现状 1.影响煤炭企业集团财务成本的因素 从财务控制的角度，影响煤炭企业财务构成的因素主要包括四点： 其一，自然因素。开采成本必然影响财务的成本构成，实际中的矿井使用寿命、开采年限、埋藏深度、储藏量等都会产生重要影响 其二，技术因素。机械化水平越高、生产集中化越高，采煤成本必然降低，与之相应的则是设备成本的增加。巷道布置中合理配置岩巷、煤巷的比重，有效使用锚喷支护，都可以降低成本 其三，管理因素。人员工作效率越高，设备有效使用率越高，可以提升采煤效率，系统最优下，单位采煤量中的人员成本和设备损耗则越低 其四，社会环境因素。市场经济下，市场竞争激烈程度、行业饱和度、价格因素、宏观政策等对于煤炭企业的经营都会构成影响 2.煤炭企业集团财务成本控制的问题 （1）事前控制的缺失 当前，受既有的观念影响，煤炭企业在成本控制中，侧重点仍然靠后，偏重后期的分析与考核，对于事前控制则重视不够。而实际中，地上作业与道路建设必然影响物流运输，勘查设计则关乎到通风、排水成本，如此以来，片面地追求事后的成本绝对额的考核，使得成本控