第六章联行往来.pptVIP

* 金融企业会计 会计科目 1．“电子联行往账”科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。 2．“电子联行来账”科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。 3．“电子清算资金往来”科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。 * 金融企业会计 * 金融企业会计 账务处理 一、汇出行的核算 汇出行根据开户单位提交的汇款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为代付业务（收报方而言），会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——XX单位 例：在桂林市城市商业银行开户的王城商厦以银行汇票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。 * 金融企业会计 二、发报行的核算(清算分中心） 发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为代付业务，分录为： 借：电子联行往账 贷：XX银行存款——汇出行 如为代收业务，会计分录相反 * 金融企业会计 每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表，根据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入“电子清算资金往来”科目。 如为代付业务，会计分录为： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账（相当于过渡科目） 如为代收业务，会计分录相反 * 金融企业会计 三、转发行的处理（清算总中心） 转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。 每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。 * 金融企业会计 四、收报行的核算(清算分中心） 收报行收到电子联行来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。 如为代付业务，会计分录为： 借：XX银行存款——汇入行 贷：电子联行来账 如为代收业务，会计分录相反。 * 金融企业会计 每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中转帐数编制传票，将“电子联行来账”科目余额转入“电子清算资金往来”科目。 代付业务的会计分录为： 借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来 如为代收业务，会计分录相反 * 金融企业会计 五、汇入行的核算 汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联行来账清单第三联，审核无误后，编制传票进行转账。 代付业务的会计分录为： 借：活期存款——XX单位 贷：存放中央银行款项 如为代收业务，会计分录相反。 第五节 全国联行资金汇划的核算 相当于用第四节的方法处理第二节的业务 分行清算行在总行开立备付金存款账户 将传统的系统内发报行、收报行之间的横向资金往来转化成纵向资金汇划，资金清算与汇划同步 全国联行资金汇划示意图 中国银行总行结算中心 北京分行（发报清算行） 上海分行（收报清算行） 魏公村支行（发报经办行） 浦东支行（收报经办行） （开汇票行：甲） （兑付行：乙） 一、发报行的处理 借：辖内往来 贷：单位活期存款——甲公司 二、发报清算行的处理 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 三、中国银行总行清算中心 借：系统内款项存放——上海分行备付金存款户 贷：系统内款项存放——北京分行备付金存款户 四、收报清算行的处理 分散式/集中式、实时处理/批量处理 1.分散式 1）实时： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 2）批量： 收到汇划数据时， 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 次日传收报行记账： 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 2.集中式：清算行代替经办行转账和记账 1）实时： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 借：单位活期存款——乙公司 贷：辖内往来 2）批量： 收到汇划数据时， 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 次日传收报行记账： 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 借：单位活期存款——乙公司 贷：辖内往来 五、收报行的处理 1.分散式 借：单位活期存款——乙公司 贷：辖内往来 2.集中式：不需要做分录 * 金融企业会计 习题 1.工商银行某办事处发生联行往账业务如下: (1)开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款85，700元。 (2)开户单位鲁