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§1 生产过程的核算 【资料】金大地公司2009年9月“生产成本—甲产品”明细账户期初余额为9600元，其中直接材料4800元，直接人工3200元，制造费用1600元； “生产成本—乙产品”明细账户期初无余额。该公司本月发生下列有关业务： ①仓库发出材料426000元，其中甲产品耗用132800元，乙产品耗用281600元，车间一般耗用8000元，行政管理部门耗用3600元。 ②结转本月职工工资984000元，其中甲产品生产工人工资480000元，乙产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资64000元，行政管理人员工资120000元。 ③计提本月固定资产折旧30000元，其中车间固定资产折旧23640元，行政管理部门固定资产折旧6360元。 ④以库存现金支付办公用品费840元，其中车间办公用品费360元，行政管理部门办公用品费480元。 ⑤按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用(要求列出分配过程)。 ⑥本月投产的甲、乙两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。 【要求】 ①根据上述资料编制会计分录。 ②登记“生产成本—A产品”和“生产成本—B产品”明细账。 生产成本明细账 产品名称：甲产品 摘要 成本项目 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 生产成本明细账 产品名称：乙产品 摘要 成本项目 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 §2 销售过程和财务成果的核算 【资料】金大地公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定2009年12月“生产成本”账户期初无余额，“本年利润”账户期初贷方余额为440000元，本月发生下列有关业务： 1.仓库发出材料308000元，其中A产品耗用120000元，B产品耗用180000元，车间一般耗用8000元。 2.结转本月职工工资980000元，其中A产品生产工人工资480000元，B产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资60000元，行政管理人员工资120000元。 3.计提本月固定资产折旧24000元，其中车间固定资产折旧16000元，行政管理部门固定资产折旧8000元。 4.按生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用。 5.本月投产的A、B两种产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。 6.销售A产品400件，销售单价600元，价款240000元，增值税销项税额40800元；B产品600件，销售单价800元，价款480000元，增值税销项税额81600元。价税款尚未收到。 7.以银行存款支付广告费4000元。 8.销售B产品400件，销售单价800元，价款320000元，增值税销项税额54400元。价税款全部收到并存入银行。 9.转销确实无法支付的应付账款6000元。 10.销售甲材料100千克，销售单价800元，价款80000元，增值税销项税额13600元。价税款全部收到并存入银行。 11.开出转账支票向希望工程捐款30000元。 12.结转本月销售产品的生产成本，其中A产品单位成本240元，B产品单位成本320元。 13.结转本月销售甲材料的实际成本(单位成本480元)。 14.计算本月应交城市维护建设税7000元，应交教育费附加3000元。 15.以银行存款支付第四季度短期借款利息30000元(10月和11月已预提20000元)。 16.将收入类账户的余额转入“本年利润”账户。 17.将费用类账户的余额转入“本年利润”账户。 18.计算结转本月应缴纳的所得税。 19.将全年实现的净利润转入“利润分配”账户。 20.按全年净利润的10%计提法定盈余公积。 21.向投资者分配利润40000元。 22.将“利润分配”其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户 【要求】 ①根据上述资料编制会计分录。 ②编制该公司2009年12月的利润表。 利润表 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 §3 财务成果的核算 【资料】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。假定该企业2009年1—11月份共实现净利润85000元，12月份的有关资料如下： 会计科目 借 方 贷 方 主营业务收入 800000 主营业务成本 540000 营业税金及附加 19000 管理费用 5000 销售费用 2000 财务费用