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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和作用 （一）会计账簿的概念 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 (二)会计账簿的作用 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）账簿按其账页格式分类 三栏式 多栏式 数量金额式 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容 第二节 会计账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 逐日逐笔登记。 2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 二、总分类账簿的设置与登记 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 二、明细分类账的设置和登记 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 第三节 账簿的登记规则 一、账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 账簿启用和经管人员一览表 （二）账簿的登记规则 1. 登记内容齐全 3.使用蓝黑墨水 4、正确实用红字 ◆2、 做好记账标记 5.书写适当留格 ◆ 6.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆7. 注明余额方向 ◆8. 账页结转处理规范 三、总分类账与明细分类账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 总账与明细账所反映的经济业务的内容是相同的，仅仅是记录的详略程度不同 总账对其所属明细账起着控制、统驭作用；明细账对总账起着补充说明的作用； （二）二者间的平行登记 1、同方向登记 　EG：应收账款 ↑借方 　　　 应收账款――A企业 ↑借方 2、依据相同 3、期间相同 同一会计期间，非同一时刻 4、同金额登记 　　总账的期初余额＝所属各明细账期初余额之和 　　总账的本期借方发生额＝所属各明细账本期借方发生额之和 　　总账的本期贷方发生额＝所属各明细账本期贷方发生额之和 　　总账的期末余额＝所属各明细账期末余额之和。 四、错账的更正 (一)常见错账产生的原因 八种 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况： 二、错账查找 1、差数法 2、除2法 3、除9法 4、全面检查法 （1）顺查法 　　原始凭证－－试算平衡表 （2）逆查法 　　试算平衡表－－原始凭证 发现以上情况可采用下面的方法查找： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个