论现代商业银行柜面会计风险与监督..doc

论现代商业银行柜面会计风险与监督 　　摘要：现代商业银行完成股改上市后面临的风险中，柜面会计业务风险是非常重要的方面。立足于现代商业银行柜面会计业务风险管理，从风险的表现形式入手，对目前商业银行柜面业务风险管理存在的问题及因素进行深入分析，继而提出建立健全柜面会计风险管理体制、完善柜面会计风险内部控制制度建设、实行科学的柜面会计风险管理办法、加强柜面会计风险文化建设等具体措施，对柜面会计风险的防范与监督进行了有益探讨 关键词：商业银行；柜面；会计风险；管理；监督 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0156-02 现代商业银行柜面会计风险是指银行营业网点受理客户业务交易过程中，由于银行柜面会计人员操作失误或有关制度执行不严等原因至使银行或客户资金遭受损失的可能性，是商业银行会计风险的主要领域 1现代商业银行柜面会计风险的表现形式 （1）岗位权限设置的会计风险。柜面会计业务柜员系统交易权限设置超出实际岗位职责需要，未根据实际岗位职责设置会计业务系统操作权限，柜面会计人员操作权限设置过大，承担的会计岗位职责与系统操作权限不匹配容易造成存有侥幸心理的柜员过度使用操作权限，易引发操作风险。如：同一会计人员在系统中对应两个以上操作员号，指纹认证系统多个操作员预留为同一个人的指纹，导致一人拥有多个操作员的系统权限，存在极大风险隐患。柜员岗位职责变动，操作权限未及时作相应的调整 （2）操作失误型会计风险。柜面会计人员在会计业务操作执行、传递和流程管理中，由于责任心不强、专业技术不过关以及偶然失误等原因导致的柜面会计业务操作风险事件 （3）主观违规型会计风险，员工明知道规章制度，却有意去违反各种规章制度，从而导致发生风险，虽然这类风险事件数量不多，但同操作失误型相比，带来的损失却要大的多。例如：某支行月末为完成上级行下达的存款任务，指使柜面会计人员将一笔要解付的大额汇票不是冲减汇出汇款科目而是记入单位存款账户，至使该月末虚增存款从而造成了银行清算资金往来科目借方有余额，单位存款虚增银行多支付利息，企业单位多缴税款。又如：某商业银行为发展业务违规开立单位结算账户，以及柜面会计人员利用本人或控制的账户与公司机构及机构类客户进行资金划转，为满足业绩考核需要人为调节所在机构对公存款、虚增网银交易量这些都属于明知故犯，风险隐患极大 （4）制度执行不严造成的柜面会计风险。柜面会计人员临时离岗未退出或锁定系统操作界面，易导致他人进入操作界面，盗用操作权限进行操作，为他人作案提供可乘之机。未将所保管的会计重要空白凭证、会计印章等重要物品收妥，可能导致会计重要单证遗失、被盗用；会计印章保管与实际使用人不相符，多人混用印章，由他人代管代用会计印章，易引发他人盗用伪造会计印章进行外部欺诈；柜面会计人员携带会计印章违规上门收款以及未通过合同方式明确双方权利义务引起差错或风险事件导致银行承担资金风险，以及会计记账人员与复核人员共用一套印鉴卡，存在偷换印鉴卡的风险；复核员未折角验印，未履行复核监督职责，无法及时发现假印章；印鉴卡正副卡数量不一致，存在缺失现象，无法对客户印鉴进行复核验印，这些情况都会引许多风险 （5）会计核算不规范产生的会计风险。部分商业银行柜面会计人员未按要求收取手续费，减少了结算收入；　还有会计人员将应记入结算业务支出的款项，错记入到中间业务支出科目，部分网点将保证金存款误放入到专用存款账户科目中核算，造成科目核算混乱 2现代商业银行柜面会计风险形成的原因 2.1基层网点管理不到位，违规操作现象时有发生 随着现代商业银行的发展各行之间的竞争也越来越大，各商业银行工作的重心主要倾向于指标数字，往往以数字指标的高低来论“英雄”，用指标任务的考核替代管理，致使基层行负责人为完成上级行下达指标任务表现其功绩，重指标任务而轻风险，挺而走险钻风险制度的空子做触犯红线的事，导致银行产生会计风险 2.2柜面会计人员素质不高 随着现代商业银行会计新业务的不断发展，柜面会计人员业务熟练程度不够，加上有些会计人员责任心不强、法律意识淡薄、风险防范以及自我保护意识的缺乏。还有一些会计人员眼高手低，看着会、听着懂操作起来就会出错，违规违章操作经常发生。更有一些官宦子弟无视各种规章制度存在，导制会计柜面风险产生 2.3后台稽核力度不够 在实际工作中，柜面会计工作的事后稽核部门缺乏实效性，稽核监督制度有名无实，流于形式。后台稽核人员工作敷衍了事，没有认真履行职责，对柜面会计业务不能发现问题，不能及时有效地控制会计风险，没有充分发挥稽核的职能，从而也没起到事后稽核工作的实质作用 3强化商业银行柜面会计风险防范和监督的措施 3.1以制度建设为基础，切实提高