第十四章验资与会计服务业务.ppt

* 第一节 验资 第二节 预测性财务信息的审核 第三节 内部控制审核 第四节 基建工程预算、结算、决算审核 第十四章 验资与会计服务业务 学习目标  通过本章学习，应了解验资、内部控制审核、预测性财务信息审核及基建工程预算、结算、决算审核的含义，理解各个审计的对象、内容、范围及其作用，掌握其审计的程序、要求和审计报告的结构、内容和编写要求。 * 第一节 验资 一、验资概述 （一）验资的含义 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更进行审验，并出具验资报告 * 该定义主要包含以下六个要点： 1.验资是注册会计师的法定业务。 2.验资是一种受托业务。 3.验资是一项验证业务。 4.被审验单位是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。 5.验资的内容包括设立验资和变更验资。 6.注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具审验报告。 * 第一节 验资 （二）验资的作用 1.有利于企业产权关系的界定 2.有利于社会经济秩序的稳定 3.有利于企业取信于社会和开展生产经营活动 * 第一节 验资 （三）验资的类型 1.设立验资 ①被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资。 ②公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。 2.变更验资 * 第一节 验资 二、验资的步骤 （一）计划阶段 1.了解被审验单位基本情况 2.签订验资业务约定书 3.编制验资计划，合理安排验资工作 计划验资工作并非验资业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个验资业务的始终。 * 第一节 验资 （二）实施阶段 1.进一步了解情况，做好取证工作 2.对与验资相关的会计账目进行必要的审计 3.编制验资工作底稿 （三）报告阶段 1.分析验资工作底稿，形成初步的验资意见 2.起草验资报告 3.出具验资报告，提交委托单位 * 第一节 验资 三、验资的内容 * 四、验资报告 （一）验资报告的要素 1.标题 2.收件人 3.范围段 4.意见段 5.说明段 6.附件 7.注册会计师的签名和盖章 8.事务所的名称、地址及盖章 9.报告日期 * （二）拒绝出具验资报告并解除业务约定情形 1.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。 2.被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻扰审验的。 3.被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。 * 第二节 预测性财务信息的审核 一、预测性财务信息概述 （一）预测性财务信息的概念 预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。 预测性财务信息可能包括财务报表整体或财务报表的一项或多项要素。 （二）预测性财务信息的种类 预测性财务信息主要有两种，即财务预测和财务规划，也可以表现为这两种预测性信息的结合。 财务预测是指管理层在最佳估计假设的基础上编制的预测性财务信息。 财务规划是指管理层基于推测性假设，或同时基于推测型假设和最佳估计假设编制的预测性财务信息。 * 第二节 预测性财务信息的审核 二、审阅范围和保证程度 （一）不对预测性财务信息的结果能否实现 （二）对管理层采用假设的合理性提供有限保证 （三）提供合理保证的事项 三、预测性财务信息审核的实施 （一）签订业务约定书 （二）计划审核工作 （三）实施审核程序 1.基本假设的审核 2.编制过程的审核 3.列报的审核 4.会计政策的审核 * 第二节 预测性财务信息的审核 四、审核报告 1.标题 2.收件人 3.指出所审核的预测性财务信息 4.提及审核预测性财务信息 5.说明管理层对预测性财务信息负责 6.适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制 * 第二节 预测性财务信息的审核 四、审核报告 7.以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础 8.对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见 9.对预测性财务新乡的可实现程度坐车适当警示 10.注册会计师的签名及盖章 11.会计师事务所的名称、地址及盖章 12.报告日期 * 第三节 内部控制审核 一、内部控制审核的含义 内部控制审核，是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理层对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。 （一）内部控制审核业务是一项专门鉴证业务 （二）内部控制审核的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制 （三）被审核单位管理层应当就内部控制的有效性提供