财务管理之非流动资产W-05待处理财产损益审计程序表.doc.pdf

索引号: (审计机关名称) 待处理财产损溢审计程序表 被 审 计 企 业 : 页次: 审计程序 执行情 工作底稿 况说明 索引号 1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其 加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财 产损溢总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证 （1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。 （2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、 审批手续。 （3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。 （4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。 （5）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确 ①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。 ②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。 ③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。 ④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。 ⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。 ⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不 直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净 损失等。 7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产 负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。 8．完成待处理财产损溢审定表。