第四章 会计记账方法-借贷记账法下的试算平衡的运用.pdfVIP

2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第四章 会计记账方法 知识点：借贷记账法下的试算平衡的运用 ● 详细描述： 借贷记账法下的试算平衡的运用如【例4—6】所示。 【例4-6】20x1年1月初，甲公司各账户的余额如表4-4所示。 20x1年1月，甲公司发生的部分经济业务如下： (1)收到投资者按投资合同交来的资本金420000元，已存入银行。 (2)向银行借入期限为3个月的借款600000元存入银行。 (3)从银行提取现金8000元作为备用。 (4)购买材料60000元（假定不考虑增值税因素）已验收入库，款未付。 (5)签发3个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。 (6)用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。 (7)用银行存款300000元购买无须安装的机器设备一台（假定不考虑增 值税因素），设备已交付使用。 (8)购买材料40000元（假定不考虑增值税因素），其中用银行存款支付 30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。 (9)以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。 根据以上业务，编制会计分录如下： (1)借：银行存款 420 000 贷：实收资本 420 000 (2)借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 (3)借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 (4)借：原材料 60 000 贷：应付账款 60 000 (5)借：应付账款 50 000 贷：应付票据 50 000 (6)借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 (7)借：固定资产 300 000 贷：银行存款 300 000 (8)借：原材料 40 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 10 000 (9)借：短期借款 100 000 应付账款 60 000 贷：银行存款 160 000 根据上述会计分录登记总分类账户，期末在各总分类账户中结算出本期 发生额及期末余额，如图4-11至图4-18所示。 根据各账户的期初余额、本期发生额和期末余额编制总分类账户试算平 衡表进行试算平衡，如表4-5所示。 根据表4 -5可知，借贷双方的本期发生额和期末余额相等，表明账户记 录基本正确。 例题： 1.某企业月末编制试算平衡表时，因“库存现金”账户的余额计算不正确 ，导致试算平衡中月末借方余额合计为168000元，而全部账户月末贷方余额 合计为160000元。则“库存现金”账户（）。 A.为借方余额 B.为贷方余额 C.贷方余额为8000元 D.借方余额多记8000元 正确答案：A,D 解析：余额试算平衡时，全部账户借方余额合计数=全部账户贷方余额合计 。