第9章流动负债与或有事项.doc

第9章 流动负债 一、长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，20年月份有关职工薪酬业务如下： （4）上交企业负担的以及为职工代扣代缴的各项社会保险费、住房公积金、工会经费职工教育经费和个人所得税。 （）将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元。其中生产工人为00人，总部管理人员20人。（）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0.2万元；（）该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。要求：根据以上资料编制会计分录。 一般纳税人，适用的增值税税率为17％—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税额的经济业务： （1）A 公司于2009年5月1日，对同一集团内某子公司B公司进行了控股合并，为进行该项控股合并，A公司以生产用原材料和库存商品一批作为取得母公司持有B公司80%股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元，公允价值40万元，该库存商品实际成本为80万元，公允价值100万元。合并日B公司所有者权益账面价值为300万元。 （2）A公司和乙公司不具有关联方关系，A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2009年5月1日将一批原材料和库存商品转让给丙公司，作为取得丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元，公允价值500万元，该库存商品实际成本为800万元，公允价值1000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元，已用银行存款支付。股权转让日乙公司净资产账面价值为3000万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。 （3）为建造某生产设备，领用生产用原材料一批，实际成本50万元，原进项税额8.5万元。 （4）因管理不善造成部分原材料霉烂变质，其实际成本75万元，原进项税额12.75万元. （5）因管理不善造成部分库存商品被盗，其实际成本为370万元。其中所耗原材料成本为200万元。 （6）A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换，换入辛公司持有甲公司的长期股权投资，原材料账面实际成本2000万元，公允价值3000万元。该交换具有商业实质且公允价值能可靠计量。 （7）公司以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B公司货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值200万元，消费税税率10%。 （8）公司将自己生产的产品用于建造办公楼，产品成本570万元，计税价格600万元。假如该产品为应税消费品，消费税率10%。 （9）公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本1万元，计税价格每件产品2万元。假如该产品为应税消费品，消费税率10%。其中生产工人200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 （10）公司购入原材料，取得增值税专用发票，其确认价值2000万元，进项税额340万元，另支付运费3万元，其中可抵扣的增值税0.17万元.全部货款已支付. (11) 销售产品一批，售价5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本4000万元 。 （12）购买原材料一批，增值税专用发票注明的价款6000万元，增值税额1020万元，公司已开出承兑商业汇票。该原材料已验收入库。 （13）本月交纳当月的增值税90万元。 要求：编制A公司有关的会计分录。（不考虑所得税因素）（金额单位用万元表示）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2008年11月有如下主要业务：（1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。（2）出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。（3）将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。 要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示） 2