基础会计(第二版)第四章借贷记账法在工业企业的运用2.ppt

1. 营业外收入 <损益(收入)类> 企业取得的各项营业外收入 转入“本年利润”的营业外收入 月末无余额 用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 1、企业取得的各项营业外收入等 借：库存现金/银行存款 待处理财产损溢 贷：营业外收入 2、把“营业外收入”结转到“本年利润”中 借：营业外收入 贷：本年利润 2、营业外支出 <损益(支出)类> 转入“本年利润”的营业外支出 发生的营业外支出 月末无余额 用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失，公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 1、发生营业外支出 借：营业外支出 贷：库存现金/银行存款 待处理财产损溢 2、把“营业外支出”结转到“本年利润”中 借：本年利润 贷：营业外支出 3. 本年利润 <所有者权益类> 将主营（其他）业务收入、投 资收益、营业外收入转入的数额 费用成本类转入的数额 自年初至本期末累 计实现的净利润 用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损） 自年初至本期末累 计发生的净亏损 例题：某企业2009年8月31日“本年利润”帐户的期末贷方余额为10000元，表示该企业2009年实现的利润为10000元（ ） 错 1、由收入成果类结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 2、由费用成本类结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售（管理）费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 4、所得税费用 <损益(支出)类> 转入“本年利润”的所得税费用 发生的所得税费用 月末无余额 用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用。 1、计算所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、把“所得税费用”结转到“本年利润”中 借：本年利润 贷：所得税费用 所得税费用=应税利润总额*适用税率 本年利润 支出 平时 收入 平时 -0- -0- 利润总额 所得税费用 净利润 -0- 若为利润，则根据利润总额计算应交所得税。 所有支出 月末 月末 所有收入 月末 月末 所得税费用 【例41】某企业5月发生如下业务： （1）8日，企业开出现金支票，向某小学捐款1000元。 （2）16日，企业对违纪职工王某罚款350元，企业会计部门收到王某交来现金。 （3）30日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”帐户。本期实现的主营业务收入为200000元，主营业务成本为88000元，营业税金及附加1450元，其他业务收入1000元，其他业务成本800元，管理费用4900元，财务费用1300元，销售费用15000元，营业外收入350元，营业外支出1000元。 （4)30日，假定企业的所得税税率为25%，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额，计算企业本期应缴纳的企业所得税，并结转所得税费用 （3）借：主营业务收入 200000 其他业务收入 1000 营业外收入 350 贷：本年利润 201350 （2）借：库存现金 350 贷：营业外收入 350 【例41】 （1）借：营业外支出 1000 贷：银行存款 1000 （4）结转所得税 借：本年利润 22225 贷：所得税费用 22225 （4）计算所得税 借：所得税费用 22225 贷：应交税费—应交所得税 22225 【例41】（3）借：本年利润 112450 贷：主营业务成本 88000 营业税金及附加 1450 其他业务成本 800 管理费用 4900 财务费用 1300 销售费用 15000 营业外支出 1000 二、利润分配的核算 p.62 （一）利润分配概述 1．提取盈余公积 按净利润的10％提取法定盈余公积， 2．向投资