中央财经大学中级财务会计-三章：货币资金.ppt

第二篇 资产（本学期内容） 三章：货币资金 四章：应收款项 五章：存货 六章：投资 七章：固定资产 八章：无形资产及其他资产 三章主要内容 一节：现金（库存现金） 二节：银行存款 三节：其他货币资金 重点掌握 一、现金的使用范围 二、银行存款： 1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法 2、熟悉银行支付结算办法 三、掌握其他货币资金的内容及账务处理 第一节 现金 一、概念与范围 二、管理与内部控制 三、核算 四、清查 五、披露 第一节 现金 一、现金的概念与范围 1、货币资金的概念 （P32） 2、现金的概念 （P32） 3、现金的范围 *广义的（*西方国家现金的范围） *狭义的（我国库存现金的范围） 企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 — 交易性需要指满足日常业务的现金支付需要。 — 预防性需要指置存现金以防发生意外的支付 — 投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会 置存现金 第一节 现金 二、现金的管理与内部控制 （一）现金管理的意义和内容 （P33） 1、— 现金的重要性、 — 现金管理的意义及 — 管理主管部门 2、《现金管理暂行条例》的主要内容： （1）现金（收支）的使用范围 （见下页） （2）库存现金的限额 （3）对日常现金收支的管理 （4）处罚原则 《现金管理暂行条例》的主要内容有： 1．规定了现金使用范围。 —— 用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； （4）各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； （8）中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出 —— 用现金收入的款项有： （1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等； （2）收取不能转账的单位或个人的销售收入； （3）不足转账起点的小额收入等。 2、库存现金的限额 3、对日常现金收支的管理 4、处罚原则 第一节 现金 （二）库存现金的内部控制 1、内部控制制度 2、收入的内部控制 3、支出的内部控制 4、库存现金的内部控制 第一节 现金 三、库存现金的核算 1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理： — 总分类核算 — 明细分类核算 第一节 现金 四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理 五、库存现金信息披露 第二节 银行存款 一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法 第二节 银行存款 一、银行存款账户的开设与管理 （一）银行存款定义 （二）银行存款账户的种类 —— 基本存款户 —— 一般存款账户 —— 临时存款账户 —— 专用存款账户 （三）银行存款账户的管理要求 第二节 银行存款 二、银行存款的核算（P40） （一）序时核算（明细核算）： 1、银行存款日记账的设置依据 2、日记账的格式：——三栏式 ——多栏式 （二）总分类核算 1、核算会计科目 2、登记依据： （三）注意：涉及现金及银行之间业务，只编付款凭证 第二节 银行存款 三、银行存款的对账 （P41） （一）对账的原因 （二）银行账与对账单不一致的原因 （二）未达账项的含义及种类 1、含义； 2、种类 （四）银行存款余额调节表的编制方法 1、编制方法； 2、格式； 3、结果处理 四、银行结算方式 （P41-47） 1.银行汇票结算方式 2.商业汇票结算方式 3.银行本票结算方式 4.支票结算方式 5.信用卡结算方式 6.汇兑结算方式 7.托收承付结算方