中央企业计算机审计方法体系(简版)-计算机审计实务公告第31号.doc

中央企业计算机审计方法体系 ——计算机审计实务公告第31号二年月前言 1 2.引言 1 3.范围 2 4.规范性引用文件 2 5.术语和定义 2 5.1计算机审计方法 2 5.2审计业务模型 3 6.概述 3 7.审计方法目录体系 3 7.1资源分类 3 7.2代码结构 5 7.3中央企业计算机审计方法体系 6 8.审计方法实例 11 8.1（FAA）大型企业集团总体分析方法 11 8.1.1（FAAA）内部控制风险分析 11 8.1.2（FAAB）会计报表分析 16 8.1.3（FAAC）财务指标分析 31 8.1.4（FAAD）业务状况分析 35 8.1.5（FAAE）重大经营事项分析 37 8.2（FAB）销售业务审计方法 46 8.2.1（FABA）销售业务情况分析 46 8.2.2（FABB）国家销售政策执行情况审计方法 57 8.2.3（FABC）销售价格公允性审计方法 89 8.2.4（FABD）营业收入审计方法 97 8.2.5（FABE）销售费用审计方法 123 8.2.6（FABF）营业税金及附加审计方法 123 8.2.7（FABG）坏账准备审计方法 123 8.3（FAC）采购业务审计方法 123 8.3.1（FACA）采购业务情况分析 123 8.3.2（FACB）采购价格公允性审计方法 136 8.3.3（FACC）应付账款审计方法 136 8.3.4（FACD）应付票据审计方法 142 8.3.5（FACE）预付账款审计方法 142 8.4（FAD）生产业务审计方法 142 8.4.1（FADA）生产业务情况分析 142 8.4.2（FADB）国家生产政策执行情况审计方法 153 8.4.3（FADC）存货审计方法 158 8.4.4（FADD）营业成本审计方法 173 8.4.5（FADE）存货跌价准备审计方法 194 8.5（FAE）固定资产业务审计方法 194 8.5.1（FAEA）固定资产情况分析 194 8.5.2（FAEB）固定资产确认审计方法 198 8.5.3（FAEC）固定资产折旧审计方法 203 8.5.4（FAED）固定资产处置审计方法 210 8.5.5（FAEE）固定资产减值准备审计方法 215 8.6（FAF）筹资业务审计方法 215 8.6.1（FAFA）企业筹资情况分析方法 215 8.6.2（FAFB）所有者权益审计方法 221 8.6.3（FAFC）负债审计方法 227 8.7（FAG）投资业务审计方法 241 8.7.1（FAGA）投资业务情况分析方法 241 8.7.2（FAGB）股权投资审计方法 248 8.7.3（FAGC）债权投资审计方法 253 8.7.4（FAGD）其他投资审计方法 253 8.8（FAH）职工薪酬业务审计方法 271 8.8.1（FAHA）职工薪酬情况分析方法 271 8.8.2（FAHB）职工薪酬审计方法 281 8.8.3（FAHC）个人所得税审计方法 319 8.8.4（FAHD）工资总额审计方法 337 8.9（FAJ）货币资金业务审计方法 346 8.9.1（FAJA）货币资金业务情况分析方法 346 8.9.2（FAJB）货币资金审计方法 352 8.9.3（FAJC）其他货币资金审计方法 365 8.10（FAK）审计评价方法 371 8.10.1（FAKA）主要指标对比分析审计评价方法 371 8.10.2（FAKB）审计结果统计分析审计评价方法 384 8.10.3（FAKC）其他审计评价方法 393 1.前言 依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制中央企业计算机审计方法体系。 本方法体系描述了适用于企业计算机审计（主要是大型企业集团审计），并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。 本方法体系的组织单位：审计署企业审计司、审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。 本方法体系的起草单位：审计署企业审计司、京津冀特派办、南京特派办、成都特派办、长春特派办、重庆特派办、昆明特派办、兰州特派办、西安特派办、沈阳特派办、太原特派办、长沙特派办、武汉特派办、哈尔滨特派办、郑州特派办、上海特派办、深圳特派办、广州特派办、济南特派办。 本方法体系的主要起草人：郭亚伟、张德勇、刘传峰、虞菲、阎强、金志大、姚永佶、许永池、李乐、程政、董立强、王美平、郑子恒、赵峰、杜常瑞、张枫、薛雁、李建军、毛艺平、冯欣荣等。北京中软国际信息技术有限公司协助起草，并进行了技术把关。 2.引言 金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审