透视职业舞弊及舞弊防范课件.ppt

三、流程的缺陷分析 基于前期锁定的风险，进行内部控制缺陷分析： 以研发项目为例，研发费用高估是高风险领域，重点关注的内部控制环节： 立项环节：审批过程，是否有详尽的可研报告； 计划环境：研发费用预算、项目计划编制过程； 实施环节：研发耗材采购（申请的提出部门，验收人员以及台账控制） 研发人员管理：研发人员聘用真实性（提出部门是否是研发部，保密协议）；人员工资奖金计算方法以及实际发放数 验收环节：是否有详细的验收测试报告 * 四、数据挖掘技术 传统的人工方抽样审计方法，查核旷日费时、效率低落，亦无法针对完整母体进行分析，且人工内部稽核作业往往仅能相隔一段时间，无法及时监控交易异常，或侦测潜在舞弊事件。 利用数据挖掘技术，将企业特殊的商业逻辑及稽核重点设计与数据分析工具中，进行及时全面监控： 【案例一】：某公司员工利用公司政策规定50元以内的费用报销不许任何指出证明，长时间报销40-50元不等的费用，盗用公款，经事后调查发现，该名员工2年多的时间内，通过上述舞弊手法，侵吞公司总金额高达数百万美元。 四、数据挖掘技术 【案例二】：某公司人力资源部经理因拥有维护系统人事数据及审核费用波补的权限，利用已离职员工账号虚报费用，再核准拨款至自己私人开立账户。经事后调查发现，该名经理1年多的时间，通过上述舞弊手法，侵吞公司总金额高达600多万元。 四、数据挖掘技术 【案例三】：某科技公司财务经理，投资股票惨陪数10万元，利用管理公司网络银行之便，转账给不知情的债务人，并制造不实的会计凭证，文书以及缴税数据。经事后调查发现，该员工与3年时间内，通过上述舞弊手法，侵吞公司账款金额累计240万元。 四、数据挖掘技术 【案例四】：2013年1月初，中联重科被匿名举报财务造假，指其将部分未实际销出甚至是不存在的订单计入正常销售额内，以夸大利润表现。这封声称向香港证监会举报的匿名信所提供的材料显示，利用这种方式，中联重科仅华东区销售去年前3个月的销售增长就由3.8%夸大至34.8%。 举报信还称，该公司将销售分成三种，一种是正常销售，另外是B类销售及C类销售。正常销售是指已经与买家签订好，有确实出货及付款日期等的正常订单；而B类销售是买家预期会购买，但未有出货日期、未付款，且产品仍在仓储的潜在订单；至于C类销售，是中联重科将一些旧有客户套上别间公司而虚构出来的订单。 五、其他的手段 交易快照 特定交易提取 完整的故事特征（时间、地点、人物及情节） 多角度观察-读心术 连续监控 调查人员的能力要求 调查人员必须理解职业道德体系 职业道德是调查人员的一个关于原则价值和行为的公开规范 调查人员必须有平等的价值观,正直,宽容,尊重自己以及他人并有责任心 　　（1）职业道德应与企业规范一致 　　（2）职业道德规范三个组成部分 　　　　a.正义原则　　　　b.尊重他人原则　　　　c.责任心原则 调查人员的能力要求 调查人员的道德标准应与企业的价值观和行为规范一致 指导员工确认和解决在企业雇佣中产生的问题（例如舞弊） 调查人员道德标准指导调查人员处理个人之间、群体与企业的关系 调查人员的能力要求：职业谨慎 原则：怀疑一切，相信一切！ 怀疑一切：怀疑流程中的各种漏洞可能带来的后果 注意：不能无根据的怀疑，而是要全面思考下的怀疑 相信一切：在没有发现问题的时候相信所有员工都是有道德的 调查人员的能力要求：不断的知识更新 外部环境的要求：世界经济一体化导致经营的复杂性，需要更新知识 新技术的发展一方面大大便利了经营，同时也给舞弊提供了“便利”，IT交易的无轨迹性要求内审人员更新知识成为确保职业谨慎性的必要条件 不断的汲取专业知识，并注重对于工作中接触到的事件的经验积累。 两大关键能力：学习能力 思考能力 舞弊的防范 舞弊重在防范： 采取适当行动防止舞弊的发生或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。 防范舞弊的主要路径： 制定完善的内部控制制度 加强内部控制制度的执行力度 完善公司治理结构 创建良好的企业文化 建立反舞弊机制： （1）加强对高管人员的监控，并在适当的时机采取强制休假制度； （2）建立全员责任体系，树立职工的“全员参与”思想，职工不应该被动地执行内部控制，而应该主动参与； （3）设立匿名举报热线，给据实举报舞弊者以丰厚的物质奖励； （4）加强内、外部审计人员后续教育，以提高稽核人员的技术水平； （5）公司各级管理人员及全体员工之间签订诚信承诺； （6）采用审计委员会内部监督机制； 谢 谢 ！ * * * 要了解行业特色，结合附注等。如机械行业应收账款 　于是，万福生科选择了虚增“在建工程”和“预付账款”，它的募集资金建设项目正在建设中，这样做不至于引人注意。 虽然如此，如果我们认真阅读了万福生科的半年报，尤其