地方税务计算机审计方法体系(简版)-计算机审计实务公告第18号.doc

地方税务计算机审计方法体系 ──计算机审计实务公告第18号 简版 中华人民共和国审计署 二○○九年三月 目 录 1. 前言 1 2. 引言 1 3. 范围 1 4. 规范性引用文件 1 5. 术语和定义 2 5.1 计算机审计方法 2 5.2 审计业务模型 2 6. 概述 2 7. 审计方法目录体系 2 7.1 资源分类 2 7.2 代码结构 3 7.3 地方税务计算机审计方法体系 4 8. 审计方法实例 5 8.1 核算管理审计方法 5 8.1.1 与金库报表核对审计方法 5 8.1.2 与会统报表核对审计方法 10 8.2 纳税申报审计方法 18 8.2.1 网上申报纳税审计方法 18 8.2.2 门临申报纳税审计方法 29 8.3 税款征缴审计方法 39 8.3.1 营业税征缴审计方法 39 8.3.2 企业所得税征缴审计方法 59 8.3.3 土地增值税征缴审计方法 70 8.3.4 土地使用税征缴审计方法 83 8.3.5 房产税征缴审计方法 95 8.3.6 房地产行业审计方法 103 8.3.7 营业税税目税率审计方法 120 8.3.8 滞纳金征缴审计方法 127 8.3.9 税收级次审计方法 137 8.3.10 金融保险业营业税审计方法 146 8.3.11 税收账户管理审计方法 156 8.4 代扣代收代缴审计方法 164 8.4.1 个人所得税征缴审计方法 164 8.4.2 建筑安装业代扣代收审计方法 175 8.4.3 房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法 186 8.5 税款退还审计方法 194 8.5.1 退税审计方法 194 8.6 延期缴纳审计方法 205 8.6.1 延缓税审计方法 205 8.7 税款减免审计方法 213 8.7.1 减免税审计方法 213 8.8 纳税评估审计方法 221 8.8.1 纳税评估审计方法 221 8.9 发票管理审计方法 229 8.9.1 税控机审计方法 229 8.10 税务登记审计方法 245 8.10.1 新注册企业纳税审计方法 245 8.10.2 注销企业纳税审计方法 250 8.10.3 非正常户纳税审计方法 256 8.11 非税收入审计方法 261 8.11.1 文化事业费征缴审计方法 261 8.12 稽查审计方法 271 8.12.1 稽查罚款审计方法 271 8.12.2 稽查入库率审计方法 277 前言 依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制地方税务计算机审计方法体系。 本方法体系描述了适用于地方税务计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。 本方法体系的起草单位：南京市审计局。 本方法体系的协作单位：北京中软国际信息技术有限公司。 本方法体系的主要起草人：蒋开颜、刘凤翔、王国清、闵志刚、陆颖琰、贺亚明。北京中软国际信息技术有限公司协助起草。 引言 金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。 本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在南京市审计局应用联网审计系统开展地税审计的基础上，结合地税业务的通用性及全国其他地区适用考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范地税审计管理、加强地税审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展地方税务审计时发挥其指导和参考作用，使地税审计更好的为国民经济发展做出贡献。 范围 本方法体系适用于省、市、县各级政府审计机关组织地方税务计算机审计。 本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。 《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号） 《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号） 《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号） 《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第15号） 《地方税收审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第9号） 术语和定义 以下术语和定义适用于本方法体系。 计算机审计方法 计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。 审计业务模型 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 概述 地方税务计算机审计方法体系是在地税