养殖业会计核算剖析.pptx

养殖业会计核算 周文杰 说明 牧业已经启动，养殖规模初步成型，担保公司的成立将助推养殖规模大幅度增长。业务量增长，业务也趋向复杂。这对会计核算提出更高要求，会计财务工作不仅核算及时准确完整，而且内部管理上财务参与程度越来越深入。 养殖业涉及放养、饲料和孵化以及后期加工冷藏，面向基层广大农户，业务模式与集团传统的兽药生产加工模式有天壤之别，所以不能照搬原来兽药核算。 业务流程 一孵化： 购买种蛋----------------孵化鸡苗 二 放养 ---农户 鸡苗 集团药品 外购饲料 公司收鸡 屠宰厂 水费 原料 电费 人工 成品 财务基本要求 财务会计记录是连续地反映公司所有的经济业务发生过程和结果。满足可追踪性、复核审查和有据可依 原始凭证真实完整，合法，批准签字手续齐全，是所有会计记录和报表数据的依据。会计和出纳负责审查，不合法的，退回当事人办理 会计凭证是依据原始凭证进行编制，反映原始凭证的内容，每天的原始凭证都要编制会计凭证 根据会计凭证登记账簿，进行连续记录，原则每天都要登记，保证记录的及时性。 每月底根据各会计账簿数据，编制报表 基础工作 一基本出入库程序 原来兽药加工对原料和成品出入库要求不太高，购进来走不走程序不太重要，反正肉是烂在锅里。但养殖业不行，行业特殊和核算特殊决定原料和成品出入库非常关键，否则无法正确核算毛利差。 入库环节要求 主要针对放养环节而言 1 入库（鸡苗和饲料和药品）   送货人将货 公司指定人员验收数量和质量送到公司仓库 或服务站， 填写公司的入库单，注明规格 提交送货单位的送货单 量单价金额。入库单一式三联， 统计和财务记账各一联，入库 原则由公司收货经办人签字   会计原则每天，但至少每隔两天及时得到入库单，入库单是会计库存增加的最基本原始单据。 说明：药品从石家庄或北京发货，应提前与石家庄和北京人提前联系, 在没有供货方发票前提下，依据库单暂估入账，付款时根据支出凭单和发票安对于 商业回扣让利和折让，根据让利单冲减库存和付款。 出库环节要求 服务站发给农户的鸡苗饲料和药品，一方面编制公司出库单，出库单是减少库存的依据，出库单和欠条不能替代，出库单可以没有农户签字，但须有发货经办人签字 农户要给公司开具欠条，是农户欠款的法律依据， 欠条由农户本人签字    （1）农户需要备料（鸡苗饲料和药品），首先打电话给前台 （2）服务站根据前台通知，填写送料给养殖场（鸡苗和饲料药品），填写出库单，原则要求养殖户当即打欠条，如果农户打欠条，不再要求农户在出库单上签字    送货到养殖户，养殖户    （3）服务站每天，但至少每两天应将全部欠条和入库单返还给财务会计，会计应每周将全部业务单据入账。 计算每个农户的原料（鸡苗、饲料和药品的进销差价） 盘点对帐 前台每月31日和服务站以及财务共同核查库存，检查是否与财务账面相符，若有差异，应查明原因， 进行调整账务。保证账面和实物一致。 对帐表参考格式如下 饲料和兽药对账表 服务站 农户 供货单位 购进数量 发给农户数量 结余数量 基本会计政策 1 固定资产标准是单价在1000元以上（包括1000元）的资产都按固定资产处理 单价在200-1000元之间的资产，按低值易耗品处理。 单价在200元以下的财务可以一次性费用处理。  2 固定资产分类：  厂房建筑物 使用年限30年 机械设备 使用年限15年 运输设备 使用年限 10年 办公电子设备 使用年限 5年 残值率为5% 当期购买的固定资产，次月开始提折旧，减少的固定资产当月要提折旧，提足折旧的资产不再提取折旧。  3 低值易耗品 分品种登记帐，按36个月摊销，无残值4 原料出库成本计算 按月底一次加权平均计算出库成本。5进销差价计算结转 分类核算鸡苗饲料和药品的进销差价，月末按毛鸡产销比例接转 6 长期待摊费用  要自有收入月度起，分12个月摊入管理费用或养殖费用。 7 进销差价余额反映在资产负债表的其他流动负债科目  8 养殖是免税的，在没有收入前，暂时不向税务部门报表，如果税务单独要求报表，可以报空表 会计帐务处理 账务处理 1