项目8销售与收款循环审计介绍.pptVIP

项目八 销售与收款循环审计 任务一 了解销售与收款审计一、企业销售与收款循环的主要业务流程 1.接受顾客订单 2.批准赊销信用 3.仓库部门发货 4.运输部门按销售单装运货物 5.财务部门开具账单 6.会计部门记录销售 7．办理和记录现金、银行存款收入 8．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 9．注销坏账 10.提取坏账准备 任务一 了解销售与收款审计二、确定销售与收款循环可能发生错报的环节 表8－1 销售与收款循环中可能发生错报的环节 交易活动 可能的错报 关键控制点 接受顾 客订单 可能把商品销售给未经授权的顾客；虚构销售交易。 确定每位顾客都是已批准的顾客清单上的顾客；每次销售都有已批准的销售单；特殊销售的审批应得到特别授权 批准赊 销信用 承担了不适当的信用风险而蒙受损失；可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销 信用部门须对所有新顾客做信用调查；在销售前，检查顾客的信用额度；要求被授权的信用部门人员在销售单上签字 按销货单发货、装运 可能有未经授权发出、装运的货物；发出、装运的货物可能与订购货物不符 按照经批准的销售单发货、装运货物；装运部门与发货部门职责要分离 向顾客开 具发票 可能对虚构的交易开发票和重复开发票；销售发票可能计价错误 每张销售发票要有与之相匹配的销售单；有独立人员对销售发票进行内部核查 记录销 售业务 发票可能未入账；可能未进入