会计基础第五章.ppt

第 五 章　会计账簿 主要内容： 1、会计账簿概述 2、会计账簿的内容、启用与登记规则 3、会计账簿的格式和登记方法 4、对账 5、错账更正方法 6、结账 7、会计账簿的更换与保管 第一节　会计账簿概述 一、会计账簿的概念　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 从外表形式上看——会计账簿由账页组成 从记录的内容看——会计账簿用来记录各项经济业务。 设置会计账簿的原因（书101页） 设置会计账簿的作用（书101页） 地位： 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 意义： 1.提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总） 2.有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对） 3.编制会计报表的主要依据。 4.进行会计分析的重要依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类： 序时账簿、分类账簿、备查账簿 1、序时账簿 序时账簿又称日记账：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。 序时账簿的作用： 有利于企业全面地了解有关经济业务的来龙去脉，及时进行账证核对，确保会计记录的完整性和正确性 。 （定义）是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 （作用）分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿 总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿，简称总账。主要采用三栏式。 明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务，简称明细账。主要采用三栏式、数量金额式和多栏式。 总分类账簿和明细分类账簿的作用和关系（书103页） 注意：分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。 　3.备查账簿 备查账簿简称备查簿（辅助账簿）：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记。 如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、受托加工物资登记簿等 作用：加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督 备查账簿的特点： 它不是根据会计凭证登记的账簿； 它也没有固定的格式，不记录金额，它是用文字登记； 它通常依据表外科目登记。  备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。 【例题1·单选题】（　）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A.序时账　　　　B.分类账　　C.明细账　　D.备查账 【例题2·单选题】现金日记账和银行存款日记账属于（　）。 A.序时账　　　　B.分类账　　C.备查账　　　D.总账 【例题3·单选题】账簿按（　）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途　　B.经济内容 C.外表形式　　D.会计要素 （二）账簿按账页格式分类 1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。如总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。（书103页） 3.多栏式账簿：是指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿如收入、费用明细账。（书103-104页） 4.数量金额式账簿：是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，部分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。如原材料、库存商品等明细账。（书104页） （三）按外型特征分类 1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿： 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 缺点：账页固定，不能增减，使用时欠灵活，而且同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 适用：带有统驭性和比较重要的账簿。如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2.活页账 含义：在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。在账簿使用完毕不再登记时也应装订成册，妥善保管。 优点：可以根据实际需要增添账