2016年CPA《会计》学习笔记-第二十一节外币折算02.docVIP

第二十一章　外币折算（二） 第二节　外币交易的会计处理 三、外币交易的会计处理 【教材例21-3】乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。 本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。有关会计分录如下： 借：银行存款——人民币　　　　377 500（50 000×7.55） 　　 财务费用——汇兑差额 　　　　　　　　　　　2 500 　 贷：银行存款——美元　　　　　 380 000（50 000×7.6） 【例题】甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1 日，因外币支付需要，从银行购入10 000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。 有关会计分录如下： 借：银行存款——欧元　　　　　107 000（10 000×10.7） 　　 财务费用——汇兑差额 　　　　　　　　 　　3 000 　 贷：银行存款——人民币　　　　　110 000（10 000×11） （二）期末调整或结算 外币交易期末调整或结算如下图