一座金融大厦坍塌3.doc

一座金融大厦的坍塌 —从内部控制的缺失分析巴林银行倒闭原因 {摘要}：1995年巴林银行的倒闭震惊了世界，也为我们敲响了金融业内部控制的警钟。反思巴林银行倒闭的成因，以加强企业内部管理，提高企业经营管理水平，成为了每一个企业管理者研完的重要内容。文从内部控制的角度对巴林银行倒闭原因进行了分析，提出建立、健全有效的内部控制制度并有效运行是企业发现、纠正错弊行为，防止财务造假的重要措施。建议企业要从完善内部控制环境和信息披露制度，加强风险控制和内部审计几个方面着手进行内部控制建设，从而我国商业银行管理提供一些参考建议。 {关键词}：商业银行、内部控制、内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监控 内部控制是现代化的必然产物，它是现代组织管理架构的重要组成部分，是一个组织持续发展的机制与过程保障。现代组织理论和管理实践表明，组织的一切管理工作，都要从建立与健全内部控制制度开始，组织的一切活动都无法游离于内部控制之外。内部控制是被审查单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。企业的内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，健全、有效的内部控制是抵御和防止各种会计错弊行为的有力武器。20世纪90年代以来，随着国内外一些有名企业的财务造假丑闻的曝光，如何通过促进企业内部控制体系建设并有效运行来规范企业财务行为就成为全球的一个公共课题。内部控制制度的有无、好坏及执行的有效性在很大程度上对防范企业财务造假等错误具有重要意义。现实生活中因为企业内部控制制度缺失或虽存在但执行不力而给财务造假造成可乘之机，甚至为企业带来灭顶之灾的案例大量存在，本次曾经辉煌要分析的曾经辉煌无比的巴林银行的倒闭就是一个非常典型的例子。巴林银行倒闭，当我们为这个金融大厦的坍塌而扼腕叹息的同时，也使我们不得不开始对商业银行的内部控制产生思考，以对更好地进行我国商业银行的内部控制建设产生帮助。 一、案例介绍 巴林银行创建于1793年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所用资金就出自巴林银行。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯坦利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色，因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安排一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫88888的账户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌。 二、从内部控制的角度对案例进行的分析 近年来我国提出了建立商业银行的必备内部控制条件： 1、管理层拥有正确的管理思想和经营作风。管理层在控制环境中发挥着重要的作用，其管理思想和经营作风是经营活动的基础和指南，也是进一步制订发展目标的方向。如果管理层不愿意设立适当的控制或不能遵守已建立的控制，那么控制环境将受到很不利的影响。 2、完善的决策组织机构。决策组织机构包括董事会、监事会、各类专门委员会及经营管理组织。在设立这些机构的同时要建立有效的议事规则，提高意见和建议的权威性，确保决策的科学和准确。决策组织机构应充分了解内部控制中存在的问题，并及时加以纠正，这是评价其绩效的重要标准。3、科学的、具有激励作用的人力资源管理机制。人的因素关系到能否胜任控制需要和实现控制目标的问题。拥有品质良好、训练有素的人员可以在一定程度上弥补内部控制制度的某些不足。良好的人力资源管理机制可以保证员工的诚信程度、工作态度、专业技能和知识结构等符合要求。4、部门岗位职责恰当分离，这是内部控制独立性的具体体现。合理的职能分工和恰当的责任分离能够使各部门各岗位人员各尽其职，在各自的工作层范围内完成相应的任务，同时，不相容职