5.第五节 制造业主要交易或事项的核算.ppt

第五章 制造业主要交易 或事项的核算 第五章 制造业主要交易 或事项的核算 第一节 制造业主要交易或事项的概述 1.筹资事项； 2. 采购与付款交易或事项； 3. 生产过程交易或事项； 4. 销售与收款交易或事项； 5.财务成果形成与分配等。 第二节 筹资交易或事项的核算一、筹资交易或事项的核算内容 二、筹资交易或事项的会计核算 （一）账户设置 （二）筹资交易举例 2. 借款业务的账务处理 第三节 采购与付款交易或事项的核算 一、采购与付款交易或事项的核算内容 二、采购与付款交易或事项的账务处理 （一）账户设置 【例5—5】200×年12月1日泰山公司从黄河公司购进不需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17％，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。设备已交付生产车间使用，货款以银行存款支付。 2.原材料购进与付款交易的核算 第四节 生产过程交易或事项的核算 一、生产过程交易或事项的核算内容 二、生产过程交易或事项的账务处理 （一）账户设置 （二）业务举例 1.材料费用的核算 5.制造费用的归集与分配 6.完工产品生产成本的计算与结转 第五节 销售与收款交易或事项的核算 一、销售与收款交易或事项的核算内容 二、销售与收款交易或事项的账务处理 （一）账户设置 （二）交易举例 2.销售成本的结转 3.销售税费的核算 第六节 财务成果核算 一、利润形成的核算 利润的构成 制造业有关利润总额形成的计算公式如下： 净利润＝利润总额－所得税费 利润总额＝营业利润＋营业外收支净额 营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加 一销售费用一管理费用一财务费用+投资净收益 其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出 二、利润分配的核算 利润分配的程序 按《公司法》的规定，企业的利润分配一般按下列程序进行 （1）弥补以前年度亏损； （2）提取法定盈余公积； （3）提取任意盈余公积； （4）向投资者分配利润。 【例5—23】泰山公司200×年12月10日，以银行存款支付车间设备修理费3 500元。 【例5—26】200×年12月12日泰山公司采购员张志强出差回来，报销差旅费900元，余款退回现金100元。 借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款——张志强 1 000 借：制造费用 3 500 贷：银行存款 3 500 4.其他费用的核算 银行存款/库存现金/ 其他应付款等 生产成本 制造费用 管理费用 （1）制造费用是通过“制造费用”账户来归集的。 （2）制造费用的分配 制造费用分配率=制造费用总额 / 生产工人工时（或工资）总额 某种产品应分配的制造费用=该种产品耗用工时（或工资）×分配率 生产成本 制造费用 归集分配 实际工作中，制造费用的分配是通过“制造费用分配表”来完成的。 【例5—28】泰山公司200×年12月末将本月（【例5—17】～【例5—27】）发生的制造费用进行汇总并按照生产工时比例分配计入甲、乙产品生产成本。其中甲产品生产工时6 000小时，乙产品4 000小时。本月（【例5—17】～【例5—27】）制造费用总额为200 000元（165 000＋20 000＋1 200＋9 800＋3 500＋500）。 借：生产成本——甲产品 120 000 ——乙产品 80 000 贷：制造费用 200 000 制造费用分配率＝待分配制造费用 总额÷分配标准总额(量) ＝200 000元÷（6 000＋4 000）小时 ＝20元／小时 甲产品应负担的制造费用＝甲产品的分配标准额×制造费用分配率 ＝6 000小时×20元／小时＝120 000元 乙产品应负担的制造费用＝乙产品的分配标准额×制造费用分配率 ＝4 000小时×20元／小时 ＝80 0