《企业财务会计》五课件（卢永华）-第一讲总论.ppt

第一章 总 论 企业财务会计是指在企业会计准则的指导与规范下，根据企业已经发生或已经完成的经济活动所产生的数据，通过填制凭证、登记账簿到编制报表的一系列会计程序和方法，提供有关整个企业财务状况和经营成果和现金流量等会计信息的信息系统， 1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,公司的所有者权益又称为股东权益。 4、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 5、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 直接计入当期权益的利得和损失。 直接计入当期损益的利得和损失。 财务会计目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以反映企业管理层受托责任履行情况，及有助于财务会计报告使用者作出经济决策， 可靠性、相关性、可比性、重要性、稳健性 、 及时性、实质性和明晰性。 财务会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 会计假设 －、会计主体假设 二、持续经营假设 三、会计期间假设 四、货币计量假设 第三章 货币资金 结算程序 1、支票结算程序 1 付款单位 收款单位 2 2 5 3 付’开户行 收’开户行 4 案例1 案例一、某企业9月15日对现金进行清查，经过盘点库存现金为3000元，该企业现金日记账仅登记到9月10日，账面余额为2000元，另有2000元的收入凭证和1000元的支出凭证尚未登账，另外，该企业上年末现金账面余额为13000元，年初至盘点日的收入为100000元，支出为140000元，请根据现金清查基本原理，计算判断该企业上年末，现金是否账实相符。 案例3 案例一、某企业9月15日对现金进行清查，经过盘点库存现金为3000元，该企业现金日记账仅登记到9月10日，账面余额为2000元，另有2000元的收入凭证和1000元的支出凭证尚未登账，另外，该企业上年末现金账面余额为13000元，年初至盘点日的收入为100000元，支出为140000元，请根据现金清查基本原理，计算判断该企业上年末，现金是否账实相符。 第四章 交易性金融资产 一、交易性金融资产初始计价 企业初始确认交易性金融资产，应当按照公允价值计价。发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。 二、交易性金融资产后续计价 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计价，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。也就是说，对于交易性金融资产，如果资产负债表日其公允价值上涨或下跌了，那么应将该金融资产的初始入账金额相应调增或调减，并将调增或调减的金额作为金融资产公允价值变动损益，