会计核算制度(22页).docVIP

拟制： 审核： 批准： 1.0目的 为加强和规范会计工作适应激烈的市场竞争要求提根据国家财政部颁发的《企业会计准则》关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 .每年1月1日至12月31日为会计年度.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映会计核算的处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。有变更，会计核算应当及时进行，不得提前或延后提供的会计信息应当能够满足的需要。财务应当清晰明了，便于理解和运用。会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用各项核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则不得多计资产或收益、少计负债或费用会计核算应当遵循重要性原则，/银行存款盘点表》对出纳员所管理现金/银行存款进行盘点确认。 B：出纳员以《现金/银行单据交接表》与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。 5.2.1.5会计分录编制 A、收款 借：现金（二级科目） 贷：对应相关业务的入账科目 B、支出 借：对应相关业务的入账科目 贷：现金（二级科目） 5.2.2银行存款 5.2.2.1科目定义：核算以公司名称设立而对外的银行帐户发生的所有收支业务。 5.2.2.2科目设置：按企业开户银行不同，设置二级科目。 5.2.2.3附件资料要求 A、收款：以银行出具的转入款项单据与符合该笔业务确认流程的相关资料。 B、付款：以银行出具的转出款项单据与符合该笔业务支付审批流程的相关资料。 5.2.2.4期末余额对帐 A、月末，由出纳员编制《银行存款余额调节表》，并交总帐会计进行账务核对。 B、总帐会计根据出纳提供的《银行余额对帐单》、《银行存款余额调节表》，对应银行存款科目的期末余额进行核对确认。 5.2.2.5会计分录编制 A、收款 借：银行存款（二级科目） 贷：对应相关业务的入账科目 B、支出 借：对应相关业务的入账科目 贷：银行存款（二级科目） 5.2.3应收账款 5.2.3.1科目核算定义：核算企业因销售产品、材料或出租资产、商品等业务，应向外部单位收取相应款项的债权核算。 5.2.3.2科目设置要求：以“应收账款”一级科目核算，不设二级科目。 5.2.3.3附件资料要求 A、挂帐：以符合应收帐款挂帐审批程序的相关文件。涉及产品销售的可参考主营业务收入科目的“发生“环节的资料要求。 B、收款：涉及商品销售发生收款的，以符合应收帐款收款审批程序的《收据》。其他业务收款的，以符合收款流程的相关文件或资料。 C、冲帐：指由于商品销售中的税金分离结算或终端卖场直接在货款中扣除的商场费用。以符合应收帐款冲帐审批程序的《调整单》。 5.2.3.4期末余额对帐：由总帐会计与账务管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。 5.2.3.5会计分录编制 A、入帐 借：应收帐款 贷：主营业务收入（项目） 或其他业务收入 B、收款 借：现金/银行存款（二级科目） 贷：应收帐款 C、冲帐（税金） 借：应收帐款 贷：营业税金及附加-增值税 （费用） 借：销售费用（二级科目、部门、项目） 贷：应收帐款 5.2.3.6其他说明：由于企业因销售商品而向客户预先收取部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预收帐款”科目。当产生预收货款业务时，直接以“应收帐款”科目核算。 5.2.4其他应收款 5.2.4.1科目核算定义：核算公司除应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，如应收的各种押金、往来款，应向职工收取的各种垫付款项等。 5.2.4.2科目设置要求：按应收、暂付款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明