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初级会计实务分录汇总1.现金清查 a.现金短缺 ???????????????? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　?????????????? 贷：库存现金　　????????? 借：其他应收款-XX　　????????????? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　无法查明原因 借：管理费用　　??????????? ?????????????? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 ????????????????? 借：库存现金　　?????????????????? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　??????????? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　????????????????????? 　贷：其他应付款　　无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　???????????????????????????? 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本　　???????????????? 应收股利(应收利息)　　???????????????? 投资收益　　???????????? 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息　　???? (1) 收到买价中包含的股利和利息　　?????????? 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　?????????????? 贷：应收股利(应收利息)　　???? (2)持有期间享有的股利和利息　　????????? 借：应收股利(应收利息)　　?????????????? 贷：投资收益　　????????? 借：银行存款　　?????????????? 贷：应收股利(应收利息) c期末计量 (1)公允价值帐面余额　　????????? 借：交易性金融资产-公允价值变动　　????????????? 贷：公允价值变动损益　?????????? 　(2)允价值帐面余额　?????????? 　借：公允价值变动损益　??????????????? 　贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额　　?????????? (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益　　????????? 借：银行存款　?????????????? 　贷：交易性金融资产-成本　????????????????????? 　交易性金融资产-公允价值变动　　????????????????????? 投资收益　　?????????? (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　????????? 借：(贷)公允价值变动损益　　?????????????? 贷：(借)投资收益3.应收票据 a取得??????? 借：应收票据(面值)　　????????????? 贷：主营业务收入等　　???????????????????? 应交税费-应交增值税(销项税额) b到期收回?? 借：银行存款　　?????????????? 贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款　　??????????????? 贷：应收票据d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品　　??????????????????????????? 应交税费-应交增值税(进项税额)　??????????????????????? 　贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销????????????? 借：应收帐款　　???????????????????? 贷：主营业务收入　???????????????????????????? 　应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费???????? 借：应收帐款　　???????????????????? 贷：银行存款c收回货款????????? 借：银行存款　　????????????????????? 贷：应收帐款发生现金折扣时　　???????????????? 借：银行存款　????????????????????? 　 财务费用　????????????????????? 　贷：应收帐款d 改用商业汇票结算　　??????????????? 借：应收票据　????????????????????? 　贷：应收帐款 5.预付帐款 a付款?????????????? 借：预付帐款　　????????????????????? 贷：银行存款b给货?????????????? 借：材料采购、原材料、库存商品　　??????????????????????? 应交税费-应交增值税(进项税额)　?????