国际会计准则第3O号银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息(7页).docVIP

会 计 政 策 8． 损 益 表 9． 10． ,应包括但不限于7列收入和费用项目：1）利息和类似收入；2）利息费用和类似费用；3）股利收入；4）手续费和佣金收入；5）交易证券产生的利得减去损失；6）投资证券产生的利得减去损失； 7）其他经营收入；8）贷款和预付款损失；9）管理费用；10）其他经营费用。 11． 14号“按分部报告财务信息”要求揭示收入来源的补充。 12． 13． 23段相抵销的资产和负债有关的收人和费用之外，收人和费用项目不应相互抵销。 14． 23段所述方法抵销的资产和负债有关的抵销情况之外，如果将收益和费用项目相抵销，则将妨碍使用者对银行单项业务的经营业绩和获自特定种类的资产的收益作出评价。 15． （1）交易证券的出售和帐面金额的变动；2）投资证券的出售；3）外汇交易。 16． 17． 资产负债表 18． 19． （1）资产：　　国库券和其他可向中央银行再贴现的票据；　　为交易目的而持有的政府证券和其他证券；　　向其他银行投放的资全和对其他银行的贷款和预付款；　　在其他货币市场投放的资金；　　对客户的贷款和预付款；　　投资证券。（2）负债：　　其他货币市场的存款；　　所欠其他存款人的金额；　　存款证；　　本票和其他书面立据的负债；　　其他借入资金。 20． 21． （1）和中央银行的往来金额；2）投放其他银行的资金；3）投放其他货币市场的资金；4）来自其他银行的存款；5）来自其他货币市场的存款；6）其他存款。 22． 23． 24． 25． 25号“投资会计”予以揭示。在银行的财务报表中，将贷款、预付款和类似交易作为投资处理是不妥当的。 或有事项和承诺事项 26． 10号“或有事项和资产负债日以后发生的事项”的要求，揭示下列或有事项和承诺事项：1）延长不可撤销的信贷的承诺事项的性质和金额,因为银行不可能不冒发生大笔罚款或兼用的风险就可以自行撤销这些承诺。2）由资产负债表表外项目产生的或有事项和承诺事项的性质和金额，包括与以下事项有关的项目：　　②与某项交易有关的或有事项，包括与特定交易有关的履约保证书、投标保证书、保单和备用信用证；　　③由货物运送引起的短期内自行消除的与贸易有关的或有事项，例如，以有关货物作为抵押的跟单信贷；　　④在资产负债表中未予确认的那些售后购回协议。　　⑤与利息和汇率有关的事项，包括掉期、期权和期货；　　⑥其他承诺事项、票据发行额度和周转性的承销额度。 27． 10号“或有事项和资产负债日以后发生的事项”，一般性地涉及了或有事项的会计处理和揭示要求。本号准则与银行特别有关，因为银行常常介入许多类型的或有事项和承诺事项，其中有些是可撤销的，有些是不可撤销的，这些事项往往金额很大，比其他工商企业大得多。 28． 29． 资产和负债的偿还期 30． 31． 32． 33． （1）一个月以内；2）一至三个月；3）三个月至一年；4）一年至五年；5）五年以上。 34． 35． （1）到还款日为止的剩余期限；2）到还款日为止的原定期限；3）到利率可能发生变化的下一个日期为止的剩余期限。按到还款日为止的剩余期限分析资产和负债，提供了评价银行变现能力的最佳基础。银行也可以按到还款日为止的原定期限来揭示偿还期，以提供有关其融资策略和经营策略的信息。此外银行可以按到利率可能发生变化的下一个日期为止的剩余期限来揭示偿还期的分类，以说明其面临的利率风险程度。管理当局也可以在财务报表的说明中，提供关于利率风险及其管理和控制这种风险的方式的资料。 36． 37． 38． 39． 资产、负债和资产负债表表外项目的聚集 40． 41． 14号“按分部报告财务信息”所要求揭示的分部信息的补充。 42. 贷款和预付款的损失 43． （1）规定将不可收回的贷扶和预付合确认为使用并予以核销的基础的会计政策；2）本月内贷款和预付款损失准备的详细变动增况。 （3）在资产负债表日为发新和预付新的损失提取准备的累计金额；4）在资产负债表内来计提利息的贷扶和预付款的累计金额,以及用来确定这类贷改和预付款的帐面金额的基础。 44． 45． 46． 47． 48． 49． 一般银行风险 50． 10号“或有事项和资产负债表日以后发生的事项”的规定必须计提的损失准备以外，对包括未来损失和其他不可预见的风险成或有事项在内的一般银行风险所计提的损失准备的金额，应作为留存收益的分配单独揭示。减少该项金额产生的贷项会引起留在收益的增加，在确