职高财务会计分录(6页).docVIP

第四章 一、在实际成本法下 （1）材料与账单同时到达 借：原材料——某材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）材料未到账单已到 借：在途物资——某材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据、应付账款 材料入库 借：原材料——某材料 贷：在途物资——某材料 （3）材料已到，月末账单未到 借：原材料——某材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，红字冲回（加框） 借：原材料——某材料 贷：应付账款——暂估应付账款 二、企业自制材料核算 （1）完工入库 借：原材料——某材料 贷：生产成本 （2）领用材料 借：管理费用、生产成本、制造费用、在建工程、其他业务成本（对外销售） 贷：原材料——某材料 三、材料按计划成本计价的核算 （1）外购材料的核算，材料与账单同时到达 借：材料采购——某材料（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料——某材料（计划成本） 材料成本差异（有可能在贷方） 贷：材料采购（实际成本） （2）账单未到，材料已到，月末暂估入账 借：原材料——某材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，红字冲回（加框） 借：原材料——某材料 贷：应付账款——暂估应付账款 （3）材料未到，账单已到 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （4）采购过程中发现物资出现短缺与损耗 批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:材料采购、在途物资 批准后：借：应付账款、应收账款（销售方责任） 其他应收款（运输部门赔偿） 营业外支出（自然灾害） 管理费用（除自然灾害外） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出） ｛合理损耗不通过‘待—待｝ 四、自制材料入库核算 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（有可能在贷方） 贷：生产成本（实际成本） 五、原材料发出的核算 原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本 结转发出材料的计划成本 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本 贷：原材料 (2) 结转本月发出材料成本差异： 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本 贷：-材料成本差异（超蓝节红） 金额为上述（1）中的金额分别*差异率 库存商品 企业自制产品完工入库] 借；库存商品——某商品 贷：生产成本——某商品 企业本月销售商品一批 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：主管业务收入-——某产品 应交税费—应交增值税（销项说） 结转已销商品产品 借：主管业务成本 贷：库存商品—甲商品 委托加工物资 按实际成本，拨给外单位材料加工 借:委托加工物资——某物 贷：原材料——某材料 支付委托加工材料运杂费 借：委托加工物资——某物 贷：银行存款、库存现金 支付加工费，增值税 借：委托加工物资——某物 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据 收回加工材料,结转实际成本 借：原材料——某材料、包装物——某某等 贷：委托加工物资——某某 按计划成本法下，企业拨给外单位材料加工时，贷方还需要结转材料的成本差异 借：委托加工物资——某某 贷：原材料——某材料（计划成本） 材料成本差异（计划成本*差异率） 低值易耗品 领用工具一次摊销：借：制造费用 管理费用、销售费用 贷：低值易耗品——在库低值易耗品 报废：借：原材料——残料、库存现金