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计税基础在会计实务中的应用 2009-10-15 12:7　黄德祥 陈艳春　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　一、资产计税基础 　　资产计税基础，是指某项资产按税收法规规定，在未来收回计税时可以税前抵扣的金额，其金额是资产的入账成本减去已经在税前抵扣金额后的差额。 　　(1)货币资金和预付账款。该类资产均在经济利益流入(如取得销售收入)时已计税，将来也可以全额税前抵扣。则：计税基础=账面价值。 　　(2)资产陆金融资产。准则规定该项目初始取得时按成本计量，在各期期末时按公允价值计量，公允价值与其账面成本的差额计入当期损益，即公允价值变动损益。税法规定按成本计量，只有在处置时，才能将实际发生的损益额税前抵扣。两者的差额就是公允价值变动损益。即： 　　账面价值=交易性金融资产的期末公允价值 　　计税基础=账面价值±公允价值变动损益 　　注：上述公式中，若为公允价值变动损失应加，若为公允价值变动收益应减。 　　(3)应收票据。准则规定：带息票据的应收利息，在年末时应确认利息收入，同时增加应收票据的账面价值。税法规定：带息票据的利息应在实际收到时才确认应纳税所得。则： 　　账面价值=期末应收票据票面金额+应收利息 　　计税基金=账面价值-应收利息 　　(4)应收款项。这里特指应收账款和其他应收款。准则规定：应收款项初始计量，应按发生时应收未收的货款或其他款的实际金额入账，