财务成本管理-预案.pptVIP

* （1）如同持有存货一样，持有一定数量的货币资金是生产经营正常流转所必需的。如何划分经营活动必须的金融资产和超额金融资产，是个困难问题。①理由是公司应当将多余的货币资金购买有价证券。保留在货币资金项目中的数额是其生产经营所需要的，即使是有超出经营需要的部分也应按实际状况列报（超储的存货在历史报表中仍然在“存货”项目中报告）。③理由是货币资金本来就是金融资产，生产经营需要多少，不但外部人员无法分清楚，内部人员也不一定能分清楚。在编制管理用资产负债表时，要事先明确采用哪一种处理方法。 无息应收票据，应归入经营资产，因为它们是促销的手段。 短投：不是生产经营活动所需要的，而是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产 长投：尽管其表现形式为股票，但属于经营资产 * * 【提示】经营负债是公司在生产经营中自发形成的负债，例如应付工资、应付税金等，它们是不断继起，长期滚动的经营负债，可以长期占用，除非停止营业不需要全部清偿，这些自发性的经营负债与金融负债的性质有根本区别。 * * “净金融资产”： （1）如果金融资产大于金融负债。两者的差额称为“净金融资产”。（2）如果企业持有净金融资产，表明有一部分权益资金被公司用于购买债务工具。 “净金融负债”： （1）如果金融负债大于金融资产，两者的差额为“净金融负债”。绝大多数企业持有净金融负债。（2）净金融负债是企业用