3-1、股息红利差别化税率政策(20170125).ppt

股息分红思维路线 其它个人 境外居民 境内居民 非上市公司 上市公司 含新三板 上市公司 H股 非上市公司 合伙企业 普通/有限合伙 证券投资基金 公 司 境内居民 境外居民 上市公司 非上市公司 12个月外 12个月内 非等比例 协定税率 香港避税地 盈余公积 转增资本 投资方因素 公司/个人/合伙 居住地/证券化 被投资方因素 上市/非上市 境内/境外 持有时间/协定税率 + M公司 ①20%个税 A公司 20%个税 ②免税 25%税率 B公司 ③全额纳税 持有不足12个月的上市公司股票 ④股票差别化税率 ⑧持有H股股票； 国税函[2011]348[5%-20%] 香港公司 ⑥协定税率 ⑦免税 财税[1994]20号； 实际受益人 一致行动人 A公司 ⑤合伙企业 财税[2008]159 十一种情况下的股息、红利如何纳税？ 20%税率 是否免税？ 20%个税 BVI 国务院意见182个课件 ⑨约定分红，是否免税？ 《公司法》34条 税总所便函[2015]21 号 财税【2014】48号 财税[2012]85号 （10）证券基金 与阳光私募财税【2008】1号） （11）盈余积累 转增资本 财税[2015]101 2013第23号公告 投融资课程提纲295 锦富新材345 核定避税 十一种情况下的股息、红利如何纳税？ 1、个人投资于非上市公司，适用20%股息红利。 《个人所得税法》第三条?个人所得税的税率 五、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 2、个人投资于股票[含新三板]差别化税率 财税[2015]101号（历史：财税【2014】48号/财税[2012]85号] 一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 　 四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。 3、公司投资于非上市公司，免税。 《企业所得税法》（主席令第63号）第二十六条企业的下列收入为免税收入： （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 十一种情况下的股息、红利如何纳税？ 4、公司投资于上市公司，征税。 《企业所得税条例》《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）。 第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 5、私募股权基金（合伙企业）投资于公司。 （财税[2008]159号）/（国税函【2001】84号）：个人20%，公司并入收入25%。 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规执行口径的通知?》（国税函[2001]84号） ?二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 6、香港公司投资于内资企业—实际受益人/一致行动人 税法第三条和实施条例第九十一条规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、都应当缴纳10%的所得税。 香港投资者：预提所得税[股息红利]分：持股比例25%以上，按协定5%，否则10%。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》 　??第十条?股息 第十三条?财产收益 香港投资者： 预提所得税[转让股权]：持股比例25%以上，中国征税10%，否则不征。 十一种情况下的股息、红利如何纳税？ 7、境外自然人持有非上市公司股票 《关于个人所得税若干政策问题的通知 》（财税[1994]20号）： 二、下列所得，暂免征收个人所得税（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 8、境外自然人持有H股股票。 《关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知》（国税函[2011]348号） 一、境外居民个人股东从境内非外商投资企业[备注：外资比例低于25%]在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，缴个人所得税。 三、在香港发行股票的境内非外商投资企业排发股息红