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深圳市聚成企业管理顾问股份有限公司 会计实务手册 二0一二年十二月 第一章 新设分子公司的账务处理 一、子公司投入资本时的账务处理 （一）总公司： 借: 长期股权投资-XXX子公司 贷: 银行存款-XX行 – （二）子公司： 借：银行存款-验资户 贷：其他应付款-XXX股东 借：银行存款–基本户 贷：银行存款–验资户 借：其他应付款 – XXX股东 贷: 实收资本 – XXX股东 贷：资本公积–股本溢价 二、开办期间费用账务处理 （一）筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、物料消耗、低值易耗品（达不到固定资产标准的）及不计入固定资产的借款费用等一次计入管理费用。 借：管理费用－开办费 贷： 库存现金 贷：其他应付款－XXX 姓名 贷：应付职工薪酬－工资提成 （二）职场装修费在实际发生时计入长期待摊费用，根据租赁合同受益期限进行摊销。。 借：长期待摊费用—职场装修费 贷：货币资金 借：管理费用-装修费摊销 贷：长期待摊费用—职场装修费 (三)摊销政策提醒： （1）开办费的摊销时点为企业生产经营之日起（一般为取得营业执照之日）。 （2）租赁物业装修费自搬入新职场之日起，按照合同受益期限平均摊销，当出现提前退租或后续装修的装修费，按协议约定的剩余租赁期内平均分摊。 （3）自有购置物业装修费按照预计可使用年限进行摊销。 三、筹办期间费用支出账务处理（主要指未正式建账前的支付） 1、投资公司拨筹办预算款，如是汇给个人，则挂个人往来；如是汇给公司，则挂对应公司往来： 投资公司： 借：其他应收款-内部员工（或内部往来） 贷：银行存款 收款公司： 借：银行存款 贷：内部往来-投资公司 2、收款公司根据预算表代为支付款项 投资公司： 借：其他应收款-内部员工 贷：内部往来 收款公司： 借：内部往来 贷：银行存款 3、未正式建账前，投资公司需做好费用备查账，等正式建账后，由筹办人员凭相关单据在新成立公司报销开办费用，投资公司将挂筹办人员的往来转为新公司往来，同时与代为收付公司结算往来 新公司： 借：管理费用-开办费 贷：内部往来－投资公司 投资公司： （1）将筹办人员往来凭单转为新公司往来 借：内部往来-新公司 贷：其他应收款-内部员工 （2）与代为收付的兄弟公司结算往来 如兄弟公司有垫付筹办款： 借：内部往来-新公司 贷：内部往来-兄弟公司 如兄弟公司先收的预算款有结余，则直接按余额还给投资公司： 借：银行存款 贷：内部往来-兄弟公司 第二章 一般销售的账务处理 一、款项分类原则 1、定金：未签订终端销售合同的收款，包含意向定金或代理的批发采购款。 2、预收：签订了终端销售合同，符合业绩确认条件，在完成合同签订且完款当期确认预收。 二、账务处理流程： 1、定金：录入定金单——审核定金单——生成财务凭证； 2、预收：录入业绩预报单——生成预报财务凭证——下推合同——生成合同财务凭证； 3、操作单位：定金所属单位及业绩所属单位。 三、账务处理 （一）结算方式 结算方式不同，定金和预收对应的科目则会不一致，详见《收款结算方式对应科目明细表》。 名称 会计科目 辅助核算项目 科目代码 现金 库存现金 无 1001 银行转帐 银行存款 银行 1002 定金 其他应付款-定金 客户 2241.01 内部代收 内部往来 财务组织 1222 合作方代收 应收账款-供应商代收业绩款 供应商+客户 1122.05 置换 应收账款-置换实物业绩款 客户 1122.02 其他货币资金 其他货币奖金 无 1012 应收未到账支票 应收账款-在途业绩款 客户 1122.01 手续费 财务费用-手续费支出 无 6603.01 8.31定金 其他应付款-定金 客户 2241.01 应收账款 应收账款-应收业绩款 客户 1122.04 应收银行承兑汇票 应收票据-银行承兑汇票 客户 1121.02 转产品 预收账款 客户 2203 转定金 预收账款 客户 2203 代理代收 应收账款-供应商代收业绩款 供应商+客户 1122.05 分期收款 应收账款-分期收款业绩款 客户 1122.03 预报业绩 其他应付款-预报业绩 客户 2241.07 内部员工代收 其他应收款-内部员工 职员 1221.01 （二）确认定金账务处理： 借：货币资金（根据结算方式选择对应科目） 贷：其他应付款-定金 （三）业绩预报账务处理： 借：货币资金（根据结算方式选择对应科目） 贷：其他应付款-预报定金 （四）下推框架合同