年年公司审计案例分析doc.doc

一、了解被审计单位及其环境 1、公司基本情况简介 海信科龙电器股份有限公司是中国最大的白电产品制造企业之一，创立于1984年2006年底，海信成功收购科龙电器，由此诞生了中国白色家电的新航母——海信科龙。2010 12 月，本公司被国家科技部认定为国家火炬计划重点高新技术企业。 ①公司法定中文名称：海信科龙电器股份有限公司（缩写：海信科龙） ②主营范围：冰箱、空调、冷柜和洗衣机等系列产品海信、科龙、容声海信空调、海信冰箱、科龙空调、容声冰箱四个“中国名牌产品” 股票代码：000921 A 股股票简称：ST 科龙 H 股股票简称：海信科龙 ⑤主要控股公司：海信容声（广东）冰箱有限公司 控股公司名称 权益 业务性质 主要产品及服务 海信容声（广东）冰箱有限公司 100% 工业 制造及销售冰箱 ⑥发展战略：高科技、高质量、高水平服务，创国际名牌?B2C 等销售渠道，公司冰箱、空调产品的销售规模增幅均位于行业前列；加速资金周转，降低存货占用，不断改善公司财务状况，公司经营质量得到全面提升。 2、宏观分析 （1）行业状况 海信科龙属于白色家电领域。白色家电，指的是生活及家事用的家庭用电器。被列为白色家电的电器有：洗衣机、电冰箱、空调、微波炉等。目前无论是生产还是消费，整个全球白色家电产业正逐渐转向中国市场，在中国制造的白色家电产品已超过全球市场的60%，中国高端市场正在成为中外厂商集中抢攻的地带。随着中国白色家电制造业实力的逐渐增强，整个白电产业链已经建立完成，即从零部件、关键零部件、芯片控制的生产到整机制造能够紧跟国际上的先进技术水平2009年，家电下乡、节能补贴和以旧换新等政策，为白色家电行业振兴提供了政策保障近年来，中国家电行业整体发展平稳，受产品结构调整和竞争结构等因素影响，白色家电成为家电行业中增长最快的品种。白色家电经过多年的市场竞争，行业结构逐渐趋于稳定海信科龙重组后，成为国内仅次于海尔、美的的第三家白电巨头。美的通过收购荣事达、华凌和小天鹅，组成了美的白电系海信通过收购科龙、容声，形成海信科龙系再加上海尔电器，中国白电基本形成了三强争霸的局面。这也预示着国内白电市场几大巨头之间的争霸战会更趋激烈。不过，和前两强相比，海信科龙差距遥远。海尔集团营收为1220亿元，美的集团营收为950亿元，海信科龙的营收约为11亿元。2010 年，随着居民收入的不断增加，城市化进程加快，人们对消费品更新换代需求提高，三四级市场对普及型家电产品的需求的增加带动了家电行业的快速发展。根据中怡康数据显示，在2010年，全行业增幅达到创纪录的18%，我国家电行业出现爆发式增长。 国际市场方面，随着全球经济的逐步复苏，家电需求也出现了恢复性增长，家电出口也保持了继续增长的态势。 （3）相关行业政策 家电下乡、以旧换新、节能惠民三大政策的继续实施，给国内家电企业的年度产品布局、市场营销均提供了不错的推动。财政部、商务部、工业和信息化部印发了《关于全国推广家电下乡工作的通知》从2009年2月1日起，家电下乡在原来14个省市的基础上，开始向全国推广，产品也从过去的四个增到八个，除了之前推出的彩电、冰箱、手机洗衣机之外，本次家电下乡又新增了摩托车、电脑、热水器和空调。它们和彩电等产品同样享受国家%的补贴。各个省市可以根据各地区不同的需求在这四个产品中选择两个进行推广。商务部发布的数据显示，年17月份全国家电下乡产品销量与销售额分别较去年同期增长1.8倍和2.4倍，达到了3926.8万台和838.2亿元。其中，大企业占据着主要份额。家电下乡、以旧换新、节能惠民三大政策家电下乡活动前八月的销售额排名靠前的，都是白色家电类产品。从家电下乡管理信息系统公布的企业登记销售情况来看，自家电下乡政策实施至2009年12月31日，共有343家企业参与家电下乡，海尔、长虹系、美的系、海信系、格力、创维、新飞、TCL、康佳、联想的销售额排名前十，销售额合计543.63亿元，占总销售额的78.5%。其中，海尔、美的系、长虹系、海信系销售额合计392.32亿元，占总销售额的56.6%。 中怡康数据显示：变频空调目前在全国主要大中城市的零售量市场份额已达到35%，零售量同比去年增长133.1%。 （5）其他宏观因素 家电行业的市场价格竞争依然激烈，而大宗原材料价格、人力资源成本上涨等使家电行业生产成本不断上升，给企业盈利能力造成较大的压力。人民币升值，通货膨胀。 二、审计程序 （一）风险评估 通过以上对被审计单位及其环境的了解，我们实施了询问、分析、观察和检查等风险评估程序，识别出了以下两个层次的重大错报风险： 1、财务报表层次的重大错报风险 2、认定层次的重大错报风险 1、财务报表层次的重大错报风险 （1）公司管理层诚信问题 2005年4月底，科龙电器被曝亏6416