税收在国民收入分配过程中的作用.docVIP

税收经济学作业 论税收在国民收入分配过程中的作用 内容提要：收入分配是宏观经济运行中具有承上启下作用的重要环节，“承上”是指它与生产相联，分配的对象是生产的最终成果；“启下”是指它引发并左右着消费和投资，是收入使用的前提，并对下一轮的经济循环起着决定作用。而税收在国民收入分配格局的形成过程中，在调整分配关系过程中具有重要作用。一定的收入分配关系确定了相应的利益群体及相互联系，一定时期的收入分配格局也必然反映现实的经济利益关系。本文在研究我国国民收入分配中各利益主体之间分配格局的基础上，分析了税收在国民收入分配过程中的作用，并提出了相应的对策建议。 一、 近年来我国国民收入分配格局的总体描述 国民收入主体分配格局是指国民收入在政府部门、企业部门和居民部门之间的分布。研究国民收入分配格局就是通过考察国民收入分配过程的不同环节、不同阶段、不同的收入流转渠道和数量及体现出的各收入主体间的关系，以分析分配格局产生的原因 国民收入分配过程包含不同的环节和阶段，即初次分配和再分配，相应地，国民收入分配格局也可以划分为初次分配格局和再分配格局（最终收入格局）。其中，初次分配是对生产经营成果即增加值的直接分配，政府主要得到生产税净额，企业主要得到固定资产折旧和营业盈余，居民主要得到劳动报酬，同时各利益主体又通过提供资产参与其他单位生产而获得财产收入（包括地租、利息、红利等）。这个环节属于微观分配环节。经过初次分配，形成初次分配格局，政府、企业和居民分别得到各自的原始收入。在初次分配的基础上，各原始收入的获得者通过多种形式、多个环节从其他收入主体那里获得一部分转移性收入，同时也要将初次分配收入的一部分转移出去，包括收入税、社会保险、社会福利等，从而完成国民收入的再分配，各收入主体获得可支配收入，形成再分配格局。最终分配格局是各收入主体掌握的真实可用的收入份额，能够最充分、最准确地代表一个国家一定时期国民收入分配状况，也是研究分析的重点所在。然而，最终分配格局是一系列分配过程的结果，要揭示最终分配格局的成因，必须考察国民收入分配过程的不同环节，全面分析国民收入分配的形成过程和结果。 在国民收入分配过程中，税收具有重要作用。在初次分配过程中，分配是在各单位中自主进行的，是一种微观行为。但政府征收的生产税却有双重职能，一方面，政府获得的生产税来自于直接参与生产过程的要素收入，可以理解为政府为企业提供了社会资本，生产税是社会资本的报酬；另一方面，生产税是初次分配过程中政府唯一的调控手段。生产税也称间接税，主要包括营业税、增值税、关税、特殊货物税等。在再分配过程中，分配是一种宏观行为，是政府的调控手段。在经常转移中，收入税（包括所得税、财产税等）占有重要地位，它形成政府的主要转移收入。 近年来，我国国民收入分配格局的总量变化和结构变化如表1、表2 所示，从统计数据资料显示的结果看，我国现阶段国民收入分配格局有3个明显的特征： （一） 政府、企业、居民之间的收入分配关系相对稳定 从国民收入的最终分配格局来看， 1998年政府所得比例为17.3%，企业所得比例为14.15%，居民所得比例为67.25%；与1992年相比，政府所得降低了1.71个百分点，企业所得提高了0.78个百分点，居民所得降低了0.66个百分点；与1978年相比，政府所得比例下降了16.6个百分点，企业所得比例提高了3.04个百分点，居民所得比例提高了12.25个百分点。很显然，进入20世纪90年代以来，国民收入分配格局基本稳定，政府、企业、居民收入份额虽略有变动，但幅度不大，企业和居民的变动范围均小于1个百分点。这一时期从总体上看，政府收入、企业收入和居民收入的比重分别稳定在17%、14%和67%左右[见图1（a）]。 从国民收入分配过程看，近年来政府收入、企业收入和居民收入在分配过程的各阶段中所占比重也基本上处于相对稳定状态。在国内生产总值中，政府创造的收入、企业创造的收入和居民创造的收入所占比重分别稳定在9%、63%和28%左右[见图1（b）]。在初次分配的结果，即国民总收入中，政府收入、企业收入和居民收入的比重分别稳定在16%、17%和64%左右[见图1（c）]。这说明，近年来我国国民收入的分配过程也是比较稳定的。政府收入经过初次分配和再分配，其比重从9%左右上升到17%左右，企业收入从63%左右下降到14%左右，居民收入从28%左右上升到67%左右。 （二） 政府、企业、居民三者收入的增长速度不稳定 比较政府、企业、居民各分配主体收入的平均增长速度（见表3），收入的增长并不协调。国民收入最终分配结果，即国民可支配收入中政府收入1992年至1998年平均增长速度为7.85%，低于国内生产总值平均增长速度2.6个百分点，企业收入增长