第八章 审计证据与审计工作底稿案例.pptVIP

二、审计工作底稿的性质 1．审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 2．审计工作底稿控制实现的目的 （1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 三、审计工作底稿的内容（教材P145） 1．总体审计策略（教材P77）； 2．具体审计计划（教材P78）； 3．分析表：分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等； 4．问题备忘录：问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录； 五、审计工作底稿的内容（教材P145） 5．重大事项概要； 6．询证函回函（链接教材第十一章第三节） 7．管理层声明书（链接教材第十六章第三节） 8．核对表：核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格； 9．有关重大事项的往来信件（包括电子邮件） 五、审计工作底稿的内容（教材P265） 10．对被审计单位文件记录的摘要或复印件； 11．业务约定书（链接教材P158第八章第一节） 12．管理建议书； 13．项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录； 14．与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 四、审计工作底稿的基本要素 被审计单位名称 审计项目名称 审计项目的时点或期间 审计过程记录 1．十个基本要素 审计结论 审计标识及其说明 索引号及编号 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 五．审计档案分类 定义 举例 永久性档案 记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。 当期档案 记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。 总体审计策略和具体审计计划。 六、审计档案的管理 1、审计档案的所有权与保管 我国现行审计准则规定，审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。 永久性档案，应长期保存；如果事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，则保管年限与最近1年当期档案的保管年限相同。 当期档案，事务所应自审计报告签发之日起，至少保存10年，不得任意缩减。 2、审计档案的保密与调阅 除下列情况外，事务所不得对外泄露档案中涉及的商业秘密及有关内容： ①法院、检察院及其他部门在办理了有关手续后，可依法查阅。 ②注册会计师协会对执业情况进行检查时，可查阅。 ③不同会计师事务所的注册会计师，经委托人同意，办理手续后，可要求查阅。 A 被审计单位更换会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案； B 合并会计报表审计的需要，母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案； C 联合审计； D 会计师事务所认为合理的其他情况。 因查阅者误用而造成的后果，与拥有底稿的会计师事务所无关。 第八章 审计证据和审计工作底稿 审计基本原理 认定 计划 证据 底稿 信息技术 审计抽样 第一节 审计证据及其证明力 一、审计证据的含义及分类 1．审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 2．会计记录 （1）会计记录是编制财务报表的基础，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。 原始凭证 记账凭证 （2）会计记录主要有 总分类账和明细分类账