注册税务师税法一讲义第7章七节.docVIP

本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网 () 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 () 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。 第七章　车辆购置税 　　第一节　车辆购置税概述（了解） 　　一、车辆购置税的概念 　　车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 　　二、车辆购置税的特点 　　第一，征收范围单一 　　第二，征收环节单一 　　第三，征税具有特定目的 　　第四，价外征收，不转嫁税负 　第二节　纳税义务人（熟悉） 　　车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。 　　一、车辆购置税应税行为 　　车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况： 　　（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。 　　（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。 　　（三）受赠使用行为。 　　（四）自产自用行为。 　　（五）获奖使用行为。 　　（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。　 　　【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。 　　A.销售应税车辆的行为 　　B.购买使用应税车辆的行为 　　C.自产自用应税车辆的行为 　　D.获奖使用应税车辆的行为 　　E.进口使用应税车辆的行为 　　『正确答案』BCDE 　　『答案解析』销售应税车辆的行为,不属于车辆购置税的应税行为。 第三节　征税对象和征税范围（了解） 　　一、车辆购置税的征税对象 　　车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。 　　二、车辆购置税的征税范围 　　车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 　　【提示】结合免税项目 　　【例题·多选题】（2009）下单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（　）。 　　A.大客车　　　　　　B.摩托车 　　C.有轨电车　　　　　D.机场客用车 　　E.三轮农用运输车 　　『正确答案』ABCD 　　『答案解析』三轮农用运输车免征车购税 第四节　税率与计税依据（掌握） 　　一、车辆购置税的税率 　　我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 　　【提示】2009年1月20日至12月31日期间,购置小排量乘用车（1.6升及以下的），车辆购置税税率减半征收（5%）。 　　二、车辆购置税的计税依据 　　（一）购买自用应税车辆计税依据的确定——计税价格 　　计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。 　　计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率） 　　【例题·单选题】2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（　）元。 　　A.20000　　　　B.18694 　　C.22100　　　　D.19083 　　『正确答案』A 　　『答案解析』应纳车辆购置税＝（221000＋1000＋4000＋8000）÷1.17×10%＝20000（元）。 　　（二）进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格 　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 【例题·单选题】某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%） 　　A.7.03　　　　　B.5.00 　　C.7.50　　　　　D.10.55 　　『正确答案』A 　　『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元） 第五节　税收优惠（熟悉） 　　一、车辆购置税减税免税的具体规定 　　（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 　　（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 　　（三）设有固定装置的非运输车辆免税； 　　（四）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； 　　（五）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； 　　（六）长期来华定居专家1辆自用小汽车； 　　（七）自2004年10月1日起，三轮农用运输车