会计科目总结A版选读.doc

会计科目总结A版——草稿 C.Y.M 格式：借贷方分项目写各个会计事务处理内容，但具体内容不要写太详细。以科目来分类，不以事项来分类 写的包括会计行为所涉及的各个科目，但是耳熟能详的科目不总结，避免冗长。例如银行存款 按3栏总结会计准则 本笔记的首要目的是，最大限度减少来回来去翻书，查分录的时间，尽可能地节约你们的时间。写的过程中，我翻书，翻讲义，已经替你们承担了这些时间。从去年学习以来，为了记分录已经花了不少时间了，所以希望我的笔记能给别人减轻痛苦 目前最烦恼的是，写笔记，要是有的地方写简略点，恐怕会写得很模糊，不好用。要是每项都详细，面面俱到，就会引发灾难性的冗长。不好写！ 而且，有些用词，我不知道用的是否合适。目前这个A版，有什么不足，需要完善的地方，希望读者能尽快提出来。另外，A版与B版请配合使用。这个是以不同视角写的。 科目 作用 借方 贷方 交易性金融资产：债券，股票 交易性金融资产——成本 买价－已宣未发股利/利息 1买入时，（不含交易费） 记在此 2处置卖出时 记在此 交易性金融资产——公允价值变动 1交易性金融资产用公允价值进行后续计量 公允价值账面价值 公允价值账面价值 2处置时，与公允价值变动损益相对应 持有期间净贬值额 持有期间净增值额 公允价值变动损益 1公允价值后续计量时 公允价值账面价值，贬值 公允价值账面价值，增值 2处置时 持有期间净增值额 持有期间净贬值额 应收股利 1买入时已宣未付股利 记在此 2持有期间分红 与投资收益对应 记在此 应收利息 / 应计利息 1买入时已宣未付利息 记在此 2持有期间利息 与投资收益对应 记在此 投资收益 累计投资收益=处置收益＋分红/利息－交易费 1买入时支付的交易费 记在此 2持有期间分红/ 利息 记在此 3处置时（倒挤） 损失，说明赔钱 收益，说明赚钱 4是不是还会有利息调整的科目的流入？？？ 持有至到期投资： 入账成本（初始摊余成本）=银行存款－应收利息 入账成本=买价－到期未收利息+交易费 持有至到期投资——成本 债券面值 虽然交易费构成成本的一部分，但是不在这个分录体现 买入时，数额永远是面值 到期时 持有至到期投资——应计利息 （一次付息债券专用） 1债券买入时所含的未到期利息 记在此。问题：分期付息的债券，涉及此处么？？？待核实 2持有期间应计的利息 票面利息 3到期时一起支付 票面利息总额 应收利息 （分期付息债券专用） 1买入时含已到期未领取利息的情况下 记在此 2持有期间应计的利息 记在此，应该不含买入时未到期利息。？？待核实 持有至到期投资——利息调整 实际利息=入账价值×利率 票面利息=面值×利率 1初始买入时，是差额 利息调整＝入账成本－面值－未到期利息 债券溢价时 债券折价时 2持有期间计息时，是差额 =实际利息－票面利息 差额0 即折价摊销额 差额0 即溢价摊销额 3持有期间出售部分债券，新旧摊余成本的差额计入 新摊余成本旧摊余成本 与投资收益相对应 新摊余成本旧摊余成本 持有至到期投资减值准备 1发生时，与资产减值损失相对应 恢复价值时 发生减值时 2处置时，转销 投资收益 1与应收利息，利息调整相对应 2持有期间出售部分债券 新旧摊余成本的差额 新摊余成本旧摊余成本时 与利息调整科目相对应 3与资本公积——其他相对应 资本公积——其他资本公积 1重分类时，公允价值与帐面价值的差额 暂时减值 暂时增值 2处置时，转到投资收益 增值部分转走 减值部分转走 可供出售金融资产：债券 可供——成本 面值 买入时，记在此 处置时 可供——应计利息 1买入时含有的未到期利息 记在此 应收利息 买入时含有到期未收利息 记在此 可供——利息调整 1买入时 溢价 折价 2持有期间计息时 折价摊销 溢价摊销 可供——公允价值变动 1持有过程中的涨跌 与资本公积——其他相对应 公允账面（摊余成本，下同），涨价 公允账面，跌价 2确认减值损失/ 转回，与资产减值损失相对应 减值转回 发生减值 资本公积——其他资本公积 1持有过程中的暂时涨跌 公允账面，跌价 公允账面，涨价 2发生减值，原先如有暂时跌价，则转入资产减值损失 原先如发生过暂时跌价，从此处转出 3出售时形成正式损益 涨价部分从此处转走 跌价部分从此处转走 投资收益 1计提利息收益时 记在此，与应收利息，利息调整相对应 2处置时 3处置时还要接收来源于资本公积——其他的转入 接收跌价部分 接收涨价部分 可供出售金融资产：股权 可供——成本 买价，含