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2012广东省考：财经法规必考计算题 一、一般纳税人增值税 原售价= 销项(增值)税额=原售价×17%=×17% 原进价= 进项(增值)税额=原进价×17%=×17% 应缴纳(增值)税额 = 销项(增值)税额 - 进项(增值)税额 【例1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费58.5元，月末卖鱼117元，求本月应缴纳增值税额 解：销项增值税额=×17%=×17%=17元 　　进项增值税额=×17%=×17%=8.5元 　　应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元 二、小规模纳税人增值税 原售价= 销项(增值)税额=原售价×3% 原进价= 进项(增值)税额=原进价×3% 应缴纳增值税额 = 销项(增值)税额 【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额 解：销项增值税额=×3%=×3%=3元 　　应缴纳增值税额 = 销项增值税额=3元 注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件 三、月工资，个人所得税 税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险 应纳税所得额=税前净收入-3500 个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数 级数 全月应纳税所得额(税率资讯网提供) 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1,500元 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税 解：税前净收入=月工资-0=20000-0=20000 　　应纳税所得额=税前净收入-3500=16500 　　个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120元 【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税 解：税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400 　　　应纳税所得额=税前净收入-3500=8900 　　　个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元 四、稿酬、劳务收入 类型 收入范围 应纳税所得额 比例税率 应纳个税 稿酬 收入≥4000 收入×80% 14% 应纳税所得额×比例税率 稿酬 收入＜4000 收入-800 14% 劳务收入 收入≥4000 收入×80% 20% 劳务收入 收入＜4000 收入-800 20% 【例5】： 　　　①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税 　　　②乙写书收入 3800元稿酬，求个人所得税 　　　③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税 　　　④丁搬书收入 3800元劳务费，求个人所得税 解： 类型 收入 应纳税所得额 比例税率 应纳个税 甲稿酬 10000＞4000 10000×80%=8000 14% 8000×14%=1120 乙稿酬 3800＜4000 3800-800=3000 14% 3000×14%=420 丙劳务收入 10000＞4000 10000×80%=8000 20% 8000×20%=1600 丁劳务收入 3800＜4000 3800-800=3000 20% 3000×20%=600