第三章货币资金和应收款项.pptVIP

第3章 货币资金及应收款项 内容提要 货币资金 应收款项 报表列示与附注披露 货币资金 流动资产（current assets）是指满足下列条件之一的资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金：以票据（本票和汇票）、外埠存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款）等形式存在的资金。 现金收付的日常业务核算 企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。 借方：现金的增加数 贷方：现金的减少数 期末余额在借方，反映库存现金的余额。 库存现金 设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算 现金日记账由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额， 将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符； 月度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。 库存现金 【例3—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。 将现金369 000元存到银行。 借：银行存款 369 000 贷：库存现金 369 000 签发支票，从银行存款账户取出12 000元现金。 借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000 现金借支的核算 职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。 职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额借记“管理费用”科目，贷记原记载的“其他应收款”科目，按照收回的（或者补付的）现金借记（或贷记）“库存现金”科目。 库存现金 【例3—2】正则商贸股份有限公司总会计师谢霖因公出差，借支现金21 000元。 借：其他应收款——谢霖 21 000 贷：库存现金 21 000 谢霖差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——谢霖 21 000 现金盘点发生短缺或溢余时的核算 《会计基础工作规范》规定，现金应当定期盘点，实地盘点时出纳人员应在场。 若账、款不符，则应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目核算现金短缺或溢余，按管理权限报经批准后进行账务处理。 现金盘点发生短缺或溢余时的核算 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”:核算企业在财产清查过程中查明的各种流动资产盘盈、盘亏和毁损的处理情况。 对于现金短缺的情形，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 对于现金溢余的情形，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 库存现金 【例3—3】蔡锡勇速记有限公司盘点现金的账务处理如下。 （1）现金短缺的情形（实际款数少于账簿记载金额） 发现现金短缺9 000元时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 9 000 贷：库存现金 9 000 经查明，有3 000元需向责任人徐永祚追还。其余6 000元无从追还，计作管理费用。 借：其他应收款——徐永祚 3 000 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 9 000 库存现金 （2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金额） 发现现金溢余2000元时， 借：库存现金