事业单位会计制度主要变化资料.ppt

（五）净资产--非财政补助结转 （2）年末已完成项目剩余资金的处理 借：非财政补助结转—×项目 贷：银行存款/事业基金 4、以前年度非财政补助结转调整 （五）净资产--事业结余 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支 重点关注： 1、核算内容 （五）净资产--事业结余 2、账务处理 （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 （五）净资产--事业结余 （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 （五）净资产--经营结余 重点关注： 1、核算内容 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 （五）净资产--经营结余 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转 4、本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额 （五）净资产--非财政补助结余分配 (1）年末转入本年事业结余、经营结余 （2）计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 （五）净资产--事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 主要来源 （五）净资产--事业基金 2、账务处理 （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 （五）净资产--专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注： 修购基金 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目 （六）财务报表 财务报表由会计报表及其附注组成 （六）财务报表--会计报表 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 （六）财务报表-附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 谢谢！ （一）资产--固定资产 4、后续支出 列支并资本化 增加使用效能/延长使用年限 一般为改扩建、修缮支出 列支但不资本化 维护正常使用 一般为日常修理支出 （一）资产-固定资产 5、固定资产的处置 →通过“待处置资产损溢”科目核算→发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目 转入待处置时： 借：待处置资产损溢（处置资产价值） 累计折旧 贷：固定资产 实际出售、调出等： 借：非流动资产基金—固定资产 贷：待处置资产损溢（处置资产价值） 处置发生的相关费用： 借：待处置资产损溢