筹资及投资循环审计案例.pptVIP

第五章 筹资与投资循环审计案例 案例一 华兴公司负债融资审计案例 案例的学习重点 掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。 一、预备知识 （一）借款费用资本化的会计处理 专门借款 非专门借款 企业筹建期间 生产期间 （二）债券溢、折价摊销的会计处理 债券存续期间分期摊销 摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。 帐务处理——“在建工程”、“财务费用” 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 （二）案例内容 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试 （1）借款明细表 （2）函证有关银行，核实借款的实有额 （3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的规定 （4）审查财务费用——发现列支不合法 （5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销 该公司于2001年1月1日以120万元的价格发行面值为100万元的五年期债券，票面利率为12%。 三、案例分析 （一）负债融资审计依据 《中华人民共和国会计法》 《企业会计制度》 《企业会计准则——借款费用》 《中华人民共和国商业银行法》