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审计研究报告 第期 2017年月日 国家审计溢出效应研究 国家审计溢出效应研究 审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是提升国家治理能力的重要力量。国家审计的根本目标是在党和政府的领导下服务于经济社会持续健康发展国家审计履行职责发挥一系列溢出效应研究国家审计溢出效应有助于国家审计应对新挑战。一、国家审计溢出效应的基本内涵 根据党和政府的要求我国面临的时代背景制度在不断完善在时间节点上，审计的种类和力度超出了制度国家审计的溢出效应。 溢出效应是指一个组织在进行某项活动时，不仅会产生活动所预期的效果，而且会对组织之外的人或社会产生的预期之外的影响。在经济学中，溢出效应主要用来解释技术和人力资本带来的技术扩散和知识扩散。溢出效应的作用理一般是先进技术和优势人力资本对周边人和社会有很强的示范作用，周边人和社会通过对其模仿，客观上促进了技术和人力资本的传播，并通过模仿者与被模仿者的竞争，进一步促进了社会效益最大化。此外，溢出效应还可以通过人员流动和产业关联等渠道释放。对于技术和人力资本提供者来讲，这种效应是他们预期之外的，或者效应的力度远远超过了他们的预期。一般情况下，技术和人力资本提供者得不到溢出效应带来的社会收益。 ，通过直接促进财政增收节支、挽回避免损失等可用货币计量的审计成果是法定职责的成果，一般现溢出效应。督促有关方面整改存在的问题、建立健全规章制度、强化追责问责，从而在促进经济社会健康运行、推动完善国家治理等审计工作中产生的成果则体现为国家审计溢出效应。国家审计溢出效应一般，产生影响力，通过“震慑”、“自律”、“示范”、“竞争”、“交流”等方式间接 二、国家审计溢出效应机理分析 （一）国家审计的制度效应。 国家审计从宏观和全局的角度，通过揭示体制机制制度性问题，密切关注改革措施的推进和协调配合情况，关注体制性障碍和制度性缺陷，提出解决突出问题和推动长远发展的建议，促进了深化改革和制度创新。近十年来，全国审计机关提出审计建议200多万条，推动建立健全规章制度5万多项，推动被审计单位制定整改措施15万多项，改进和强化了管理，并及时提出了多项制定修订法律法规制度的建议。国家审计通过直接督促整改、健全审计发现问题的整改问责机制的方式方法推动审计整改落实。多年来，审计机关以审计公告为主要手段，通过多种方法督促审计整改。同时，积极推动审计发现问题整改机制的改革和完善。2015年，中央深改组审议通过了《关于改进审计查出突出问题整改情况向全国人大常委会报告机制的意见》，明确审计整改主体责任由被审计单位及其主要负责人承担，监督、督促、检查责任由相关部门承担，为落实审计整改打下了坚实的制度基础。 在推动制度完善过程中，国家审计具有权威性高、独立性强、接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况详实等优势。从被审计单位的角度看，由于国家审计具有完善制度的若干优势，审计监督的介入会加大被审计单位完善各项制度的压力，使被审计单位加快完善各项规章制度，提高管理水平。优势有助于打破现有的体制机制障碍和利益固化藩篱，为被审计单位的制度变革提供新颖视角，以加快制度完善。如2008年以来，审计署向全国人大常委会的审计工作报告中，不断反映政府财权与事权错位问题，促进财政体制，最终取得重大突破。新预算法和《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》先后出台，为财政体制重大改革打下了重要制度基础。 国家审计溢出效应的发挥需要良好的外部环境。没有良好的外部环境，被审计单位对审计所提出的完善各项制度的建议很难从体制机制上解决根本问题，就容易出现“屡审屡犯”的问题。多年来，党中央国务院和地方各级党委政府高度重视、大力支持审计工作，把审计结果作为相关决策的重要依据。广大被审计单位为审计工作的开展提供了必要的条件，并高度重视审计整改工作。社会各界也对审计工作给予了关注和支持。当前，随着《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的落实和实施，“审计全覆盖、应审尽审、凡审必严、严肃问责”等概念在全社会形成了较强的影响力，为解决“屡审屡犯”问题提供良好的外部环境基础国家审计发挥制度效应的外部环境优化。 （二）国家审计的约束效应。 国家审计通过严肃揭露和查处重大违纪违法、重大侵害群众利益、重大损失浪费、重大履职不到位等问题，推动了反腐败和党风廉政建设；通过深化领导干部经济责任审计，坚持党政同责、同责同审，促进领导干部守法守纪守规尽责，推动积极作为、主动作为、有效作为。在推动追责问责过程中，国家审计一方面着眼于惩治腐败，加大对重大违法违纪问题的揭露和查处力度，另一方面着眼于完善追责问责长效机制，从体制机制制度层面提出完善追责问责的对策建议，推动有关部门完善追责问责体系。 在追责问责国家审计的约束效应主要指单位通过媒体或“口口相传”了解到了信息，然后根据这些信息自身行为的现象。