应试精华会计网校2016年高级会计师考试讲义：企业内部控制评价.pdfVIP

应试精华网校——专注会计14 年 企业内部控制评价 应该定期对内控的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告。 对 1、内部控制设计有效性 2、内部控制运行有效性 进行评价 (一)内部控制评价的原则 1、全面性原则 2、重要性原则 3、客观性原则 (二)内部控制评价的内容 (围绕内控的5 要素) 1、内部环境的评价(以企业层面的评价) 2、风险评估的评价 3、控制活动的评价 4、信息与沟通的评价 5、内部监督的评价 (三)内部控制评价的程序 1、设置内部控制评价部门 2、制定评价工作方案 3、组成评价工作组 4、实施现场测试 应试精华网校——专注会计14 年 (1)了解被评价单位基本情况 (2)确定检查评价范围和重点 (3)开展现场检查测试。 (4)编制现场评价报告。 (5)提交现场评价结论。 5、汇总评价结果 6、编报评价报告 (四)内部控制评价的方法 评价方法的选择应当保持证据的充分性和适当性。 1、个别访谈法：被访谈人员主要为单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工 2、调查问卷法：常见于内部环境评价 3、专题讨论法：通常用于控制活动评价 4、穿行测试法：即该流程从起点到终点的全过程 5、实地查验法：对财产进行盘点、清查出入库环节进行现场查验 6、抽样法：从确定的样本库中抽取一定比例的业务样本 7、比较分析法：通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率等来取得评价证据的方法 (五)内部控制缺陷认定 1、内部控制缺陷的定义与分类 (1)设计缺陷和运行缺陷 (2)财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷 应试精华网校——专注会计14 年 (3)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 2、内部控制缺陷的认定标准 (1)财务报告内部控制缺陷的认定标准： 1、有可能性发生、2、导致财务报告有重大错报的。 ①重大缺陷：书面报告(内控评价无效。及时直接报告董监经。) ②重要缺陷：书面报告 ③一般缺陷 (2)非财务报告内部控制缺陷的认定标准 ①定量标准：财务指标比率 ②定性标准：负面影响的性质、范围因素确定 (3)常见的内部控制重大缺陷情形 3、内部控制缺陷的报告和整改 (1)内部控制缺陷报告 (2)内部控制缺陷整改 ( 六)内部控制评价报告 1、内部控制评价报告的内容 (1)董事会对内部控制报告真实性的声明。 (2)内部控制评价工作的总体情况。 (3)内部控制评价的依据。 (4)内部控制评价的范围。 应试精华网校——专注会计14 年 (5)内部控制评价的程序和方法。 (6)内部控制缺陷及其认定。 (7)内部控制缺陷的整改情况。 (8)内部控制有效性的结论。 2、内部控制评价报告的编制 (1)编制时间: ，分为定期报告和不定期报告 (2)编制主体: 包括单个企业和企业集团的母公司 (3)编制程序 3、内部控制评价报告的报送: 报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门 4、内部控制评价报告的使用