第六章-增值税法律制度.docVIP

　第六章 增值税法律制度 1.本章考试情况分析 本章属于重点章，历年平均分值均在15分以上。2016年5月1日由于营业税全面改征增值税，教材根据新规定作了重新编写。但由于编写匆忙，教材中有些内容中出现错误，建议大家在学习时要注意。 题　型 2015年 2014年 2013年 单选题 5题5分 3题3分 4题4分 多选题 2题4分 1题2分 2题4分 判断题 1题1分 1题1分 — 简答题 — — 1题6分 综合题 — 1题12分 — 合　计 8题10分 6题18分 7题14分 本章知识体系 3.2016年本章教材变化 2016年5月1日营业税全面改征增值税，教材按新规定进行了重新编写 【考点1】增值税概述 　　一、增值税的概念 增值税是以商品在流通过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。 　 　　 二、增值税的类型 根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同来划分： 1.生产型：不允许扣除外购固定资产所含的税款 2.收入型：允许扣除外购固定资产“折旧部分”所含的税款 3.消费型：允许将外购固定资产所含的税款一次性的“全部”扣除 【注意】我国自2009年1月1日起由生产型增值税全面转型为消费型增值税。 【考点2】一般纳税人与小规模纳税人的认定 1.认定标准：根据纳税人的经营规模（年应税销售额）以及会计核算的健全程度不同，分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人 一般纳税人 标准 特殊情况 计税规定 标准 特殊情况 计税规定 传统业务 工业企业 年应税销售额≤50万　 ①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须是小规模纳；②、③可选择 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 年应税销售额＞50万 ①小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人②新开业的纳税人 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票 商业企业 年应税销售额≤80万 年应税销售额＞80万 营改增业务 年应税销售额≤500万 年应税销售额＞500万 【注意1】年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，“包括免税销售额”。　　【注意2】纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及“应税服务”的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额“分别计算，分别适用”增值税一般纳税人资格认定标准。　　【注意3】除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【注意4】国家取消了一般纳税人资格认定中“有固定的生产经营场所”的限制条件。（2016年教材变动） 纳税人的对比 【注意】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（2016年新增） 【例题1?单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（ ）。 A.年应税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B.年应税销售额为60万元的从事货物生产的企业 C.年应税销售额为90万元的从事货物批发的自然人 D.年应税销售额为90万元的从事货物批发的企业 【例题2·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额400万元从事增值税应税服务的纳税人 【例题3·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（　）。　　A.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的工业企业　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 【考点3】征税范围 一.一般规定 （一）销售货物 指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体,但不包括不动产。　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 3.特殊规定： （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。　 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。　 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。　 （4）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡“与货物的销售数量有直接关系”的，按“货物销售”