第三篇-职业规范.ppt

Roland Berger Strategy Consultants 第三章　注册会计师执业规范 第三章 CPA职业规范 序：“审计准则”建设历程 一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则 审计准则发布.htm 序：“审计准则”的建设历程 1980年-1990年（恢复重建阶段） 采用考核办法选拔注册会计师 以“挂靠”方式举办会计师事务所 发布条例支持行业加快重建 成立协会承担行业管理职能 序：“审计准则”建设的历程 执业规则－91年至93年初CICPA发布 验资、会计报表审计、审计计划、工作底稿、审计报告 管理建议书 职业道德守则 序：“审计准则”的建设历程 1994年《注册会计师法》颁布实施 第三十五条规定：CICPA依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行 序：“审计准则”的建设历程 独立审计准则(1994年--2004年) 1994年5月开始起草CPA职业规范 2003年年中，先后分6批制定了CPA职业规范，共计48个项目 职业规范体系基本形成：独立审计准则（45）、质量控制基本准则、职业道德基本准则和后续教育基本准则 序：“审计准则”的建设历程 独立审计准则 序：“审计准则”的建设历程 执业准则 (2005年--) 为什么要创新？？ 行业面临的风险有日益增大趋势 现行审计实务不能有效应对财表重大错报风险 国际审计准则正在发生重大的变化 经济发展要求审计准则国际趋同 会计准则修订的影响 序：“审计准则”的建设历程 执业准则 创新之处 重建准则体系，实现了“趋同”的主张 以审计风险准则为重点，重塑审计流程（3？4？） 明确了注师发现舞弊的责任 建立了注师与公司治理层信息互通机制 严格了审计证据要求 明确了工作记录要求 丰富了事务所质量控制的内涵 完善执业准则编号（强调内在联系） 序：“审计准则”的建设历程 准则体系(执业与职业？) 序：“审计准则”的建设历程 准则体系的几点说明 注册会计师执业领域的多元化 鉴证业务 非鉴证业务 继续生效的准则 职业道德准则 基本准则 规范指导意见 后续教育准则 内部控制审核指导意见 序：“审计准则”的建设历程 准则体系的几点说明 执业准则的名称和编号 鉴证业务准则的两个层次 基本准则 具体准则：审计准则、审阅准则、其它鉴证业务准则 质量控制准则：1121属于审计准则 编号的规律(1、2、3、4、5) 审计准则 审阅准则 其它鉴证业务准则 相关服务准则 质量控制准则 一、业务准则 业务准则的内容 鉴证业务准则（二个层次） 鉴证业务基本准则（1个） 审计准则（41个） 审阅准则（1个） 其他鉴证（2个） 相关服务业务准则（非鉴证）（2个） 一、业务准则 业务准则的性质与作用 “审计准则”产生的历史背景 美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响robinsen.ppt 法律诉讼 政府压力 职业生存 业务准则的定义 执行业务过程中应当遵循的行为规范 衡量执业工作质量的权威性标准 一、业务准则 业务准则的性质与作用 业务准则的作用 赢得社会公众的信任 提高执业工作质量 维护审计机关和审计人员的合法权益 促进审计理论研究和交流 一、业务准则 鉴证业务基本准则的主要内容 鉴证业务的定义 一、业务准则 基本准则的主要内容 鉴证业务的理解要点 注册会计师：主体(有时包括会计师事务所) 鉴证对象：如财务状况、经营成果 鉴证对象信息：如财务报表(鉴证对象运用既定标准产生鉴证对象信息) 责任者：委托人？ 预期使用者：鉴证业务的用户 鉴证业务的目的:以增强除责任者之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度 一、业务准则 基本准则的主要内容 鉴证业务与相关服务业务的区别 业务涉及的关系人不同 业务关注的焦点不同 工作结果不同 独立性要求不同 一、业务准则 基本准则的主要内容 鉴证业务的种类—按发表意见对象不同分 基于责任方认定的业务：财务报表审计并出具审计报告 直接报告业务：直接对内部控制的有效性进行评价并出具鉴证报告 两者的区别 提出结论的对象不同 预期使用者能否获取责任方认定 责任方的责任不同 一、业务准则 基本准则的主要内容 鉴证业务的种类--按鉴证的目的不同分 合理保证程度的鉴证业务－对历史财务信息审计业务 有限保证程度的鉴证业务－对历史财务信息审阅业务 一、业务准则 鉴证业务基本准则的主要内容 合理保证程度的鉴证业务－其目的是将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 一、业务准则 鉴证业务基本准则的主要内容 有限保证的鉴证业务－其目标是将鉴