成本报表的编制与预案.ppt

相关知识 典型任务 任务实施 3 2 成本计划完成情况分析 产品品种构成变动对成本降低额的影响 =?∑(本年实际产量?×?上年实际平均单位成本)???∑(本年实际产量×本年计划单位成本)???∑(本年实际产量?×?上年实际平均单位成本)?×?计划降低率 =?800 000???793 000???800 000?×?1.076?9% =???1?615.2（元） 产品品种构成变动对成本降低率的影响 产品品种构成 2 ?= ∑（本年实际产量×上年实际平均单位成本） 产品品种构成变动对降低额的影响 ×100% ??1?615.2 ?0.201?9% 800000 ?= 确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度 相关知识 典型任务 任务实施 3 2 成本计划完成情况分析 产品单位成本变动对成本降低额的影响 =?∑（本年实际产量×本年计划单位成本）?∑（本年实际产量×本年实际平均单位成本） = 793 000?793 200 =??200（元） 产品单位成本变动对成本降低率的影响 产品单位成本 3 =?0.025% = ∑（本年实际产量×上年实际平均单位成本） 产品单位成本变动对降低额的影响 ?×100% = ×100% 800000 -200 确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度 相关知识 典型任务 任务实施 主要产品单位成本表的分析 4 1 主要产品成本计划情况分析 产品单位成本计划完成情况分析表 产品：A产品 2014年 单位：元 以上分析表明：A产品本年实际单位成本比计划超支了4.5元，主要是直接材料超支了2.5元，直接人工费用超支了1元，制造费用超支了1元，影响了单位成本降低任务的完成，因此还应对各项费用作进一步的分析。 ?11.54 ?4.5 ?1.163 ?0.5 43.5 39 43 合计 ?11.11 ?1 0 ? 0 ? 10 ?9 10 制造费用 ?10.00 ?1 ? 8.333 1 ? ? 11 10 12 直接人工 ?12.5 ? ?2.5 ?7.143 ?1.5 22.5 20 21 直接材料 成本降低率（%） 成本降低额 成本降低率（%） 成本降低额 本年实际 本年计划 上年实际 与本年计划比 与上年实际比 单 位 成 本 成本项目 相关知识 典型任务 任务实施 主要产品单位成本表的分析 4 2 产品单位成本项目分析 单位产品直接材料费用?=?∑（直接材料消耗量?×?材料单价） 单位产品直接材料差异额? =?单位产品直接材料实际费用???单位产品直接材料计划费用 =单位产品直接材料消耗量变动的影响?+?单位产品直接材料单价变动的影响 单位产品直接材料消耗量变动的影响? =?∑（实际材料单耗??计划材料单耗）×?计划材料单价 单位产品直接材料单价变动影响 ?=?∑（实际材料单价?计划材料单价）×实际材料单耗 （1）直接材料项目的分析 相关知识 典型任务 任务实施 主要产品单位成本表的分析 4 2 产品单位成本项目分析 单位产品直接人工费用?=?单位产品工时消耗量×小时工资率 单位产品直接人工差异?=?单位产品直接人工实际费用???单位产品直接人工计划费用=?单位产品人工效率差异?+?小时工资率差异 （2）直接人工项目分析 相关知识 典型任务 任务实施 主要产品单位成本表的分析 4 2 产品单位成本项目分析 （3）制造费用项目分析 工时消耗量变动影响 =（实际单位工时消耗量?计划单位工时消耗量）×计划小时制造费用分配率 单位产品制造费用?=?单位产品耗用工时数?×?每小时制造费用分配率 单位产品制造费用差异额 =单位产品实际制造费用?单位产品计划制造费用 =工时消耗量变动差异+小时制造费用分配率变动差异 ? 小时制造费用分配率变动的影响 =（实际小时制造费用分配率?计划小时制造费用分配率）×实际单位工时消耗量 相关知识 典型任务 任务实施 原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言，凡能辨清原材料费用承担对象的，应直接计入该分配对象 脱离定额差异 案例9-6 主要产品单位成本表的分析 4 表9-24 A产品单位成本资料 编制单位：东方机械厂 201×年 单位：元 相关知识 典型任务 任务实施 原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言，凡能辨清原材料费用承担对象的，应直接计入该分配对象 脱离定额差异 案例9-6 主要产