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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 项目 小企业会计制度 小企业会计准则 预付账款 预付工程款计入“在建工程”。 一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。 预付工程款在“预付账款”中核算。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 长期股权投资 分成本法和权益法两种方法核算。成本法下收到宣告分派的现金股利或利润时确认为投资收益,权益法下冲减“长期股权投资”。 (二)在长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 应当按照应分得的金额, 借记 “应收股利” 科目, 贷记 “投资收益”科目。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 固定资产 (六)盘盈的固定资产,按其市价或同类、类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。 盘盈的固定资产, 按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。 (一)盘亏的固定资产,按其账面净值,借记“营业外支出”科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记本科目。 盘亏的固定资产,按照该项固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目,按照已计提的折旧,借记“累计折旧”科目,按照其原价,贷记本科目。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 固定资产 自行建造固定资产,按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。 (二)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产在竣工决算前发生的支出(含相关的借款费用)构成。 一般计入当期费用。 (二)在固定资产使用过程中发生的修理费,应当按照固定资产的受益对象,借记“制造费用” 管理费用”等科目。 固定资产的大修理支出,借记“长期待摊费用”科目。 没有涉及。 (三)对固定资产进行改扩建时,应当按照该项固定资产账面价值,借记“在建工程”科目,按照其已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按照其原价,贷记本科目。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 在建工程 为购建固定资产而专门借款所发生的借款费用,在固定资产到达预定可使用状态前,按规定资本化。 与资产支出数挂钩,计算复杂。 在建工程在竣工决算前发生的借款利息,在应付利息日应当根据借款合同利率计算确定的利息费用,借记本科目,贷记“应付利息”科目。 办理竣工决算后发生的利息费用,在应付利息日,借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”等科目。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 工程物资 五、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人的赔偿部分,工程尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入营业外收支。 “待处理财产损溢 ”处理。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 无形 资产 未明确规定。 (二)自行开发建造厂房等建筑物,外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配, 其中属于土地使用权的部分,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 (四)自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按申请注册过程中的实际支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。相关研发费用,于发生时计入当期管理费用。 (四)开发项目达到预定用途形成无形资产的,按照应予资本化的支出,借记本科目,贷记“研发支出”科目。 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 无形资产 无形资产摊销计入“管理费用”科目。 小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销,应当按照无形资产的受益对象,借记“制造费用”、“管理费用”等. 新联谊事务所集团/ 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 累计摊销 摊销无形资产价值时,借记“管理费用”、“其他业务支出”科目,贷记本科目“无形资产”。 小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销, 应当按照无形资产的受益对象,借记“制造费用”、“管理费用”等科
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